Form 5472 für Nicht-US-Personen: Der vollständige Leitfaden 2026

Was ist Form 5472?

Form 5472 heißt offiziell „Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business“. Es ist eine Informationsmeldung an die US-Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service). Du zahlst damit keine Steuer, sondern meldest, welche Geld- und Wertbewegungen es im Jahr zwischen deiner LLC und dir gab. Rechtsgrundlage ist Section 6038A des Internal Revenue Code (IRC), des US-Steuergesetzbuchs.

Für Gründer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz zählt vor allem eine Regel, die seit dem Steuerjahr 2017 gilt. Eine Single-Member-LLC ist steuerlich normalerweise „disregarded“: Der IRS sieht sie nicht als eigenes Steuersubjekt, sondern rechnet alles dem Eigentümer zu. Gehört sie einer Nicht-US-Person, behandelt der IRS sie für Form 5472 trotzdem wie eine US-Kapitalgesellschaft. Im Fachjargon heißt sie dann Foreign-owned U.S. DE. Deshalb hat deine LLC eine eigene Meldepflicht, obwohl sie selbst keine Einkommensteuererklärung abgibt.

Weil es keine eigene Steuererklärung gibt, an die man das Formular anhängen könnte, verlangt der IRS eine Pro-forma 1120: eine stark verkürzte Körperschaftsteuererklärung, die nur als Träger dient. Wo Form 5472 im Gesamtbild einer US-LLC steht, zeigt der Ratgeber US-LLC für Deutsche.

Wer muss Form 5472 einreichen?

Meldepflichtig ist eine sogenannte Reporting Corporation. Für deutschsprachige Unternehmer sind zwei Fälle wichtig:

• Foreign-owned U.S. DE: eine US-LLC, die vollständig einer einzigen ausländischen Person gehört und nicht zur Besteuerung als Corporation optiert hat. Ausländisch heißt: Du bist weder US-Bürger noch in den USA steuerlich ansässig, etwa über eine Green Card. Ausländische Person kann auch eine Gesellschaft sein, zum Beispiel deine GmbH, die die LLC hält.
• US-Kapitalgesellschaft mit mindestens 25 % ausländischem Anteil: etwa eine Delaware-Corporation oder eine LLC, die per Form 8832 als Corporation besteuert wird. Sie hängt Form 5472 an ihre reguläre Form 1120.

Der Bundesstaat spielt keine Rolle. Form 5472 ist Bundesrecht und gilt für Wyoming, New Mexico, Delaware, Florida und jeden anderen Staat gleich.

Gibt es Jahre ohne Form 5472?

Ja. Die Pflicht entsteht nur in einem Jahr mit mindestens einem meldepflichtigen Vorgang. Bei einer Foreign-owned U.S. DE zählen dazu ausdrücklich auch Gründung, Einlagen und Entnahmen. Deshalb hat fast jede aktive LLC jedes Jahr etwas zu melden: Schon wenn du die Gebühr des Registered Agent privat bezahlst oder dir Gewinne auszahlst, ist das ein meldepflichtiger Vorgang. Die übrigen Ausnahmen der IRS-Instructions, etwa für Vorgänge ohne US-Bezug zwischen zwei Nicht-US-Personen, greifen bei einer Foreign-owned U.S. DE nicht.

Meldepflichtige Vorgänge: Was als reportable transaction zählt

Der IRS fasst den Begriff „reportable transaction“ weit. Gemeint ist jeder Vorgang zwischen der LLC und einer nahestehenden Person (Related Party): Verkäufe, Mieten, Lizenzen, Dienstleistungen, Darlehen und Zinsen. Bei einer Foreign-owned U.S. DE kommt jede weitere Übertragung von Geld oder Werten hinzu, also auch Gründungskosten, Einlagen, Entnahmen und die Auflösung. Ob es dazu einen schriftlichen Vertrag gibt, spielt keine Rolle.

Wer als nahestehende Person zählt

Related Party bist zuerst du selbst als Eigentümer. Dazu kommen Personen und Firmen, die mit dir oder der LLC verbunden sind (Sections 267(b), 707(b)(1) und 482 IRC): Ehepartner, Geschwister, Eltern und Großeltern, Kinder und Enkel, Gesellschaften, an denen du mehr als 50 % hältst, und andere Unternehmen derselben Gruppe.

Für jede nahestehende Person, mit der die LLC im Jahr einen meldepflichtigen Vorgang hatte, reichst du ein eigenes Form 5472 ein. Zahlt deine LLC zum Beispiel deiner GmbH ein Honorar, sind es meist zwei Formulare: eines für dich und eines für die GmbH. Auch die Strafe gilt je Formular.

Form 5472 Frist und Verlängerung mit Form 7004

Form 5472 ist mit der Pro-forma 1120 fällig, also am 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres. Das Steuerjahr deiner LLC richtet sich nach deinem eigenen US-Steuerjahr. Gibst du selbst keine US-Steuererklärung ab, ist es das Kalenderjahr, und dein Stichtag ist der 15. April des Folgejahres. Fällt er auf ein Wochenende oder einen US-Feiertag, reicht der nächste Werktag.

Verlängerung mit Form 7004

Mit Form 7004 verlängerst du die Frist automatisch um sechs Monate. So machst du es richtig:

• Form 7004 muss bis zur ursprünglichen Frist beim IRS sein, bei Kalenderjahr also bis 15. April.
• In Part I, Zeile 1 trägst du den Code der Form 1120 ein: 12.
• Quer über den oberen Rand schreibst du „Foreign-owned U.S. DE“.
• Du schickst Form 7004 an dieselbe Faxnummer oder Postadresse wie Form 5472, nicht an die Adressen aus den Form-7004-Instructions.
• Eine Unterschrift braucht Form 7004 nicht. Eine Bestätigung schickt der IRS nicht mehr, er meldet sich nur bei einer Ablehnung. Den Sendebericht legst du deshalb ab.

Wer im Januar mit den Zahlen startet, braucht die Verlängerung meist nicht. Im LLC Management (1.000 € im Jahr, das Honorar des US-CPA weisen wir vorab separat aus) planen wir Form 5472 deshalb bis Ende März ein.

Pro-forma 1120: der Träger für dein Formular

Bei einer Foreign-owned U.S. DE gehört Form 5472 immer an eine Pro-forma 1120. Laut IRS-Instructions füllst du darauf nur aus:

• Name und Adresse der LLC,
• Feld B: die EIN der LLC, also ihre US-Steuernummer,
• Feld E: die passenden Kästchen, etwa „Initial return“ im ersten Jahr oder „Final return“ bei der Auflösung.

Quer über den oberen Rand schreibst du „Foreign-owned U.S. DE“. Alle Zeilen zu Einnahmen, Ausgaben und Steuer bleiben leer. Nimm die Form 1120 des Jahres, für das du meldest, also für 2025 die Fassung 2025. Unterschrieben wird sie von der Person, die für die LLC zeichnen darf, bei einer Single-Member-LLC in der Regel von dir.

Voraussetzung ist die EIN. Beantragst du sie mit Form SS-4, kreuzt du in Zeile 9a „Other“ an und schreibst „Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472“ dazu. Ohne US-Sitz oder ohne eigene SSN/ITIN geht der Antrag per Fax oder Post, nicht online. Schritt für Schritt: EIN beantragen ohne SSN. In unserem Gründungspaket LLC Launch ist die EIN-Koordination enthalten.

Form 5472 ausfüllen: Schritt für Schritt

Das Formular (aktuelle Fassung Rev. 12-2023, Instructions Rev. 12/2024) hat drei Seiten und neun Teile. Alle Angaben machst du auf Englisch, alle Beträge in US-Dollar. So füllst du es für eine LLC mit einem Eigentümer aus.

Part I: deine LLC

• Zeilen 1a bis 1c: Name, Adresse, EIN und Bilanzsumme (Total assets) der LLC.
• Zeilen 1d und 1e: Haupttätigkeit und der passende Tätigkeitscode aus den Instructions zur Form 1120.
• Zeile 1f: Gesamtwert aller Vorgänge mit ausländischen nahestehenden Personen in diesem Formular, bei einer DE einschließlich Part V.
• Zeilen 1g und 1h: Zahl aller Forms 5472 für das Jahr und ihr gemeinsamer Gesamtwert.
• Zeile 1j: ankreuzen, wenn die LLC zum ersten Mal meldet.
• Zeilen 1l, 1m und 1o: Gründungsland, Gründungsdatum und die Länder, in denen die LLC hauptsächlich tätig ist. „Worldwide“ akzeptiert der IRS nicht.
• Zeilen 2 und 3: ankreuzen für mindestens 50 % ausländischen Anteil und für die Foreign-owned U.S. DE.

Part II und III: du als Eigentümer und nahestehende Person

• Zeilen 4a bis 4e: dein Name und deine Adresse, die Länder, in denen du geschäftlich tätig bist, deine Staatsangehörigkeit und das Land, in dem du als steuerlich Ansässiger deine Einkommensteuererklärung abgibst.
• Zeile 4b: Hast du eine SSN oder ITIN, gehört sie in 4b(1). Sonst vergibt die LLC in 4b(2) selbst eine Reference ID für dich: bis zu 50 Buchstaben und Ziffern, ohne Leer- und Sonderzeichen, jedes Jahr dieselbe. Beantragen musst du sie nicht. In 4b(3) steht die Steuernummer deines Wohnsitzlandes (FTIN), falls du eine hast, sonst „None“ oder „N/A“.
• Hält deine Firma die LLC, steht die Firma in Zeile 4 und du als letztlich beteiligte Person (ultimate indirect 25% foreign shareholder) in Zeile 6, mit einer Anlage, die die Beteiligungskette erklärt.
• Part III füllst du immer aus, auch wenn die nahestehende Person dieselbe ist wie in Part II. Du kreuzt „foreign person“ an, trägst die Angaben ein und markierst in Zeile 8e die Beziehung, bei dir selbst „25% foreign shareholder“.

Part IV bis VI: die Vorgänge

• Part IV: Vorgänge gegen Geld mit ausländischen nahestehenden Personen. Die Zeilen 9 bis 21 erfassen, was die LLC erhält, die Zeilen 23 bis 35, was sie zahlt, die Summen stehen in 22 und 36. Sind Beträge nicht exakt ermittelbar, darfst du schätzen, wenn die Schätzung zwischen 75 und 125 % des tatsächlichen Werts liegt, und kreuzt das an. Beträge bis 50.000 USD je Vorgang oder Serie darfst du als „$50,000 or less“ angeben.
• Part V: nur für Foreign-owned U.S. DEs und bei ihnen meist der wichtigste Teil. Du kreuzt das Kästchen an und beschreibst auf einem Beiblatt Gründung, Einlagen, Entnahmen, Erwerb, Veräußerung oder Auflösung mit Datum und Betrag.
• Part VI: Vorgänge ohne Geld oder ohne volle Gegenleistung, auf einem Beiblatt mit Beschreibung und geschätztem Marktwert.

Rechnest du aus Euro oder Franken um, legst du eine Aufstellung der verwendeten Wechselkurse bei. Einen amtlichen Kurs gibt es nicht: Der IRS akzeptiert grundsätzlich jeden veröffentlichten Kurs, den du einheitlich verwendest, und veröffentlicht selbst Jahresdurchschnittskurse, für 2025 zum Beispiel 0,886 EUR je USD (Euro-Betrag geteilt durch 0,886).

Part VII bis IX: Zusatzfragen

Part VII beantworten alle, bei einer typischen LLC meist mit „No“: Es geht um Warenimporte von nahestehenden Personen, Kostenteilungsvereinbarungen, bestimmte Zins- und Lizenzzahlungen, den FDII-Abzug und Darlehenszinsen im Safe-Haven-Bereich. Die Zeilen 43a und 43b lässt eine Foreign-owned U.S. DE laut Instructions leer. Part VIII (Cost Sharing Arrangements) und Part IX (Zahlungen im Sinne der Mindeststeuer BEAT nach Section 59A IRC) sind für Konzernstrukturen gedacht; bei einer typischen Unternehmer-LLC gibt es dort nichts einzutragen.

Form 5472 einreichen: per Fax oder Post

Für Foreign-owned U.S. DEs hat der IRS einen eigenen Eingang. Die Adressen aus den Instructions zur Form 1120 gelten für dich nicht. Elektronisch kannst du Form 5472 als Foreign-owned U.S. DE nicht einreichen.

Wir empfehlen das Fax: Der Sendebericht belegt sofort, dass und wann du die Unterlagen an den IRS übermittelt hast. Faxen kannst du auch aus dem Ausland, zum Beispiel über einen Online-Faxdienst. Vorne liegt die Pro-forma 1120, dahinter jedes Form 5472 mit seinen Beiblättern und die Kursaufstellung. Schickst du per Post, wähle einen Versand mit Sendungsverfolgung und Zustellnachweis.

Häufige Fehler bei Form 5472 und wie du sie vermeidest

Typische Fehler betreffen weniger die Zahlen als Form und Weg. Mit diesen Punkten bist du auf der sicheren Seite:

• Form 5472 ohne Pro-forma 1120 geschickt: Das Formular muss auf dem vorgeschriebenen Weg ankommen, für eine DE also immer mit 1120.
• Part V leer gelassen, obwohl es Einlagen, privat bezahlte Kosten oder Entnahmen gab. Eine LLC „ohne Umsatz“ hat trotzdem fast immer solche Vorgänge.
• Nur ein Formular eingereicht, obwohl die LLC auch mit der eigenen GmbH oder mit Angehörigen Geschäfte hatte.
• Falscher Eingang: an die normale 1120-Adresse geschickt, Form 7004 an die Standardadresse oder ein elektronischer Versuch, der abgelehnt wird.
• Vermerk oder Kurse vergessen: „Foreign-owned U.S. DE“ gehört oben auf die 1120 und auf Form 7004, Beträge stehen in US-Dollar mit Kursaufstellung.

Ob in deiner LLC alles stimmt, prüfen wir in der Setup-Analyse (ab 490 €, voll angerechnet): was wann eingereicht wurde, von Form 5472 über den Annual Report bis zum Registered Agent. Du bekommst einen schriftlichen Fahrplan, wie du Offenes behebst.

Form 5472 Strafe: Was der IRS festsetzen kann

Die Strafe ist in Section 6038A(d) IRC und der Verordnung dazu klar geregelt.

Die US-Steuerreform von Ende 2017 hat den Betrag von 10.000 auf 25.000 USD angehoben. Er hängt nicht von Gewinn oder Umsatz ab. Die Verordnung rechnet die Erhöhung selbst vor: Reicht eine Gesellschaft das Formular nach der IRS-Mitteilung erst am 135. Tag ein, kommen zu den 25.000 USD zwei weitere Beträge hinzu, für den ersten 30-Tage-Zeitraum nach Ablauf der 90 Tage und für den angebrochenen zweiten. Das ergibt 75.000 USD je Jahr. Wer innerhalb der 90 Tage einreicht, vermeidet die Erhöhung vollständig.

Keine Verjährung, solange die Meldung fehlt

Nach Section 6501(c)(8) IRC läuft die Festsetzungsfrist für die betroffenen Jahre frühestens drei Jahre ab, nachdem der IRS die Informationen erhalten hat. Fehlt Form 5472, bleibt das Jahr also offen. Mit dem Nachreichen startet die Uhr. Liegt Reasonable Cause vor, bleibt nur offen, was mit der fehlenden Meldung zusammenhängt (Section 6501(c)(8)(B)).

Aufzeichnungspflichten: Welche Unterlagen du aufbewahrst

Zu Form 5472 gehört eine zweite Pflicht: Die LLC muss Bücher und Belege führen, mit denen sich die gemeldeten Vorgänge mit nahestehenden Personen nachvollziehen lassen (Section 6038A(a) IRC, Treasury Regulation 1.6038A-3). Für eine Single-Member-LLC heißt das: saubere Ablage.

• Was: Kontoauszüge der LLC, Rechnungen und Verträge mit nahestehenden Personen, etwa ein Darlehensvertrag, Belege für privat bezahlte LLC-Kosten, die eingereichten Formulare mit Sendebericht sowie Gründungsunterlagen, Operating Agreement und EIN-Bestätigung.
• Keine Kleinbetragsgrenze: Die Erleichterungen für Gesellschaften unter 10 Mio. USD US-Einnahmen und für Vorgänge von geringem Wert gelten für Foreign-owned U.S. DEs ausdrücklich nicht.
• Wo: grundsätzlich in den USA. Du darfst die Unterlagen auch im Ausland aufbewahren, wenn du sie dem IRS auf Anfrage innerhalb von 60 Tagen vorlegst, Übersetzungen innerhalb von 30 Tagen. Kopien genügen, mit einer digitalen Ablage schaffst du das leicht.
• Wie lange: solange die Unterlagen für die Besteuerung von Bedeutung sein können, mindestens bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist.

Ein Geschäftskonto, über das nur die LLC läuft, macht jede Bewegung mit dir sofort sichtbar. Worauf Banken bei der Kontoeröffnung achten, steht im Ratgeber Bankkonto für die US-LLC.

Versäumte Jahre nachholen: Reasonable Cause statt Strafe

Fehlt Form 5472 für ein oder mehrere Jahre, lässt sich das lösen. Am besten handelst du, bevor der IRS dich anschreibt.

So holst du fehlende Jahre nach

1. Bestandsaufnahme: Welche Jahre fehlen, welche Vorgänge gab es, welche Belege sind da? Grundlage sind die Kontoauszüge seit Gründung.
2. Jedes Jahr vollständig erstellen: Pro-forma 1120 des jeweiligen Jahres mit allen Forms 5472 und Beiblättern.
3. Begründung beilegen: zu jedem Formular ein Reasonable-Cause-Statement, das alle Tatsachen schildert und die Erklärung „under penalties of perjury“ enthält, also die Versicherung, dass die Angaben wahr sind.
4. Einreichen auf dem normalen Weg per Fax oder Post an die PIN Unit in Ogden.
5. Auf Post reagieren: Setzt der IRS trotzdem eine Strafe fest, antwortest du auf das Schreiben und legst die Begründung erneut vor. Lehnt der IRS sie ab, kannst du die Entscheidung anfechten.

Diesen Weg beschreibt der IRS in seinen Delinquent International Information Return Submission Procedures für alle, die weder geprüft werden noch zu den fehlenden Meldungen kontaktiert wurden. Der IRS weist dort darauf hin, dass Strafen bei der Verarbeitung festgesetzt werden können, ohne dass das Statement berücksichtigt wird. Die Begründung brauchst du deshalb unter Umständen zweimal: beim Einreichen und in deiner Antwort an den IRS.

Was als Reasonable Cause zählt

Ob ein ausreichender Grund (Reasonable Cause) vorliegt, entscheidet der IRS nach allen Umständen. Die Verordnung zu Form 5472 nennt ausdrücklich ein nachvollziehbares Missverständnis von Tatsachen oder Recht, gemessen an Erfahrung und Wissen der Person, und das Vertrauen auf professionellen Rat, wenn es unter den Umständen berechtigt war. Für kleine Gesellschaften mit höchstens 20 Mio. USD Bruttoeinnahmen enthält sie eine eigene Regel: Der IRS soll Reasonable Cause großzügig anwenden, wenn die Gesellschaft die Pflicht nicht kannte, kaum Präsenz und Kontakte in den USA hat und alle Anforderungen des IRS zügig und vollständig erfüllt (Treasury Regulation 1.6038A-4(b)(2)).

Für LLCs von Unternehmern aus Europa, die von der Pflicht nichts wussten, ist das die zentrale Regel.

First Time Abate und die neue Automatic Exemption from Penalty

Am 8. Juli 2026 hat der IRS mit der Mitteilung IR-2026-83 die „Automatic Exemption from Penalty“ (AEP) angekündigt. Sie löst ab Sommer 2026 schrittweise die bisherige „First Time Abate“ (FTA) ab, den Straferlass für Steuerpflichtige mit drei pünktlichen Vorjahren. Für Erklärungen mit ursprünglicher Frist ab dem 1. Januar 2027 ersetzt sie FTA vollständig. Neu ist: Der IRS setzt die Strafe gar nicht erst fest, statt sie auf Antrag zu erlassen.

Für Form 5472 ändert das nichts. Begünstigt sind laut IRS nur Strafen wegen verspäteter Abgabe, Zahlung oder Einzahlung (Sections 6651, 6698, 6699 und 6656 IRC), Informationsmeldungen in der Regel nicht. Ausdrücklich ausgeschlossen sind Meldungen, die an eine andere Erklärung gebunden sind, so wie Form 5472 an die Pro-forma 1120. Die Strafe für Form 5472 beruht zudem auf Section 6038A(d). Dein Weg bleibt deshalb Reasonable Cause.

Fehlende Jahre holen wir mit unserem US-CPA-Partner nach, mit Reasonable-Cause-Statement, und nennen dir die Kosten vorab. Die Übernahme deiner LLC in unsere LLC-Betreuung kostet einmalig 390 €, inklusive Bestandsaufnahme der Vorjahre.

Was Form 5472 nicht ist: BOI, Annual Report und deine Steuer

• Keine BOI-Meldung: Die Meldung der wirtschaftlich Berechtigten an die US-Behörde FinCEN (Beneficial Ownership Information) entfällt für in den USA gegründete Gesellschaften. Seit März 2025 waren sie per Interim Final Rule befreit, die Final Rule vom 11. August 2026, in Kraft seit 14. August 2026, hat das dauerhaft gemacht. Melden müssen nur noch bestimmte ausländische Gesellschaften, die in den USA registriert sind. Form 5472 bleibt davon unberührt.
• Kein Annual Report: Der Bericht an den Bundesstaat ist eine eigene Pflicht mit eigener Frist und Gebühr. Die Beträge je Staat stehen im Ratgeber US-LLC Kosten.
• Keine Steuererklärung: Form 5472 sagt nichts darüber, ob und wo du Steuern zahlst. Ob du selbst in den USA eine Erklärung abgeben musst, ist eine eigene Frage.
• Kein Ersatz für Pflichten im Wohnsitzland: Dort zählt, wo du ansässig bist und von wo aus die LLC geführt wird. Wohnst du noch in Deutschland, kommt unter anderem für das Jahr der Gründung oder des Erwerbs die Mitteilung über Auslandsbeteiligungen nach § 138 Abs. 2 AO hinzu, abzugeben mit der Steuererklärung, spätestens 14 Monate nach Ablauf dieses Jahres. Wie du Wohnsitz, Wegzug und LLC in der richtigen Reihenfolge planst, zeigt der Ratgeber Auswandern als Unternehmer.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 6. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) – Foreign-owned U.S. DE, Pro-forma 1120 (Name, Adresse, Felder B und E), Fax und Postadresse, kein E-Filing, Form 7004, Parts I bis IX, Reference ID, Schätzungen, 25.000 USD Strafe; Seite zuletzt aktualisiert 30.04.2026
• IRS: Form 5472 (Rev. December 2023) – Aufbau und Zeilennummern des Formulars
• IRS: Instructions for Form 7004 (Rev. 12/2025) und Form 7004 – automatische Verlängerung um 6 Monate, keine Unterschrift, keine Bestätigung; Code 12 für Form 1120 (Formular-PDF)
• IRS: Instructions for Form 1120 (2025) – Fälligkeit, Wochenend-Regel, Auflösung, Unterschrift, Hinweis zu foreign-owned DEs
• IRS: Instructions for Form SS-4 (Rev. 12/2025) – EIN ohne US-Sitz per Fax oder Post; Zeile 9a für Foreign-owned U.S. DEs
• 26 U.S.C. § 6038A (Cornell LII) – Strafe 25.000 USD, Erhöhung nach 90 Tagen, Anhebung von 10.000 USD durch Pub. L. 115-97
• 26 U.S.C. § 6501 (Cornell LII) – Abs. (c)(8): Festsetzungsfrist endet frühestens 3 Jahre nach Eingang der Informationen, bei Reasonable Cause nur für die betroffenen Punkte
• eCFR: 26 CFR § 1.6038A-1 und § 1.6038A-2 – DE als Corporation für § 6038A, meldepflichtige Vorgänge (Gründung, Einlagen, Entnahmen), keine Kleinbetragsausnahmen für DEs (§ 1.6038A-1(h), (i))
• eCFR: 26 CFR § 1.6038A-3 (Record maintenance) – Aufbewahrung in den USA oder Vorlage binnen 60 Tagen, Aufbewahrungsdauer
• eCFR: 26 CFR § 1.6038A-4 (Monetary penalty) – Strafe je nahestehender Person, Reasonable Cause, Sonderregel für kleine Gesellschaften, Rechenbeispiel 75.000 USD
• IRS: Delinquent International Information Return Submission Procedures – Nachreichen verspäteter Meldungen mit Reasonable-Cause-Statement; Seite zuletzt aktualisiert 19.04.2026
• IRS: IR-2026-83 vom 8. Juli 2026 – Automatic Exemption from Penalty ersetzt First Time Abate; Informationsmeldungen in der Regel nicht begünstigt
• IRS: Administrative penalty relief – begünstigte Strafen (Sections 6651, 6698, 6699, 6656), ausgeschlossen u. a. „information reporting dependent on another filing“; Seite zuletzt aktualisiert 22.10.2026
• IRS: Yearly average currency exchange rates – kein amtlicher Kurs, einheitliche Verwendung; Euro 2025: 0,886 je USD
• FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting – US-Gesellschaften befreit; Final Rule vom 11.08.2026, in Kraft seit 14.08.2026