US-LLC für Deutsche: So funktionieren 0 % Steuern legal

Was eine US-LLC ist und wie die USA sie besteuern

Die LLC ist eine Gesellschaftsform nach dem Recht der einzelnen US-Bundesstaaten. Du gründest sie in einem Bundesstaat wie Wyoming oder New Mexico, die Haftung ist auf das Vermögen der Gesellschaft beschränkt, und die Verwaltung ist schlank. Steuerlich ist die LLC in den USA flexibel. Die US-Steuerbehörde IRS ordnet sie standardmäßig so ein:

• Single-Member-LLC (ein Gesellschafter): Sie gilt als Disregarded Entity. Steuerlich wird sie behandelt, als gäbe es sie nicht; Gewinne und Verluste werden direkt dem Eigentümer zugerechnet.
• Multi-Member-LLC (zwei oder mehr Gesellschafter): Sie gilt als Partnership, also als Personengesellschaft.
• Auf Antrag mit Form 8832 lässt sich die LLC wie eine Corporation besteuern.

In den ersten beiden Fällen spricht man von einer Pass-Through-Entity: Die Gesellschaft zahlt selbst keine US-Bundeseinkommensteuer, die Gewinne „fließen durch“ zu den Gesellschaftern.

Wann die US-LLC in den USA steuerfrei bleibt

Als Nicht-US-Person zahlst du US-Einkommensteuer im Kern auf zwei Arten von Einkünften: auf Gewinne aus einem Geschäftsbetrieb in den USA (effectively connected income) und auf bestimmte passive Einkünfte aus US-Quellen wie US-Dividenden, die pauschal mit 30 % oder dem niedrigeren Satz eines Doppelbesteuerungsabkommens belastet werden. Für Dienstleister ist ein Punkt entscheidend: Vergütungen für Leistungen, die du außerhalb der USA erbringst, gelten als Einkünfte aus ausländischen Quellen, auch wenn deine Kunden in den USA sitzen. Arbeitest du nicht in den USA und unterhält die LLC dort keinen Geschäftsbetrieb, fällt auf US-Ebene keine Einkommensteuer an.

US-LLC für Deutsche: Wie das Finanzamt sie einordnet

Deutschland übernimmt die US-Einordnung nicht. Ob deine LLC hier als transparente Personengesellschaft oder als Kapitalgesellschaft gilt, entscheidet ein Typenvergleich nach deutschem Recht: Das Finanzamt vergleicht die konkrete LLC, also das Gesetz ihres Bundesstaats und ihr Operating Agreement, mit deutschen Rechtsformen, vor allem mit der GmbH. Wie die LLC in den USA behandelt wird, ob als Disregarded Entity oder nach einer Wahl per Form 8832, spielt dafür keine Rolle. So hat es der Bundesfinanzhof entschieden (Urteil vom 20. August 2008, I R 34/08) und für die Gesamtwürdigung auf die Merkmale verwiesen, die das BMF-Schreiben vom 19. März 2004 für US-LLCs nennt.

Die Kriterien des Typenvergleichs

Das BMF-Schreiben nennt acht Merkmale. Für eine Kapitalgesellschaft sprechen danach:

• zentralisierte Geschäftsführung und Vertretung, ähnlich einem GmbH-Geschäftsführer,
• beschränkte Haftung der Gesellschafter, die bei jeder LLC gegeben ist,
• frei übertragbare Anteile ohne Zustimmung der übrigen Gesellschafter,
• Gewinnzuteilung durch Gesellschafterbeschluss statt automatischer Zurechnung,
• unbegrenzte Lebensdauer, unabhängig vom Ausscheiden oder Tod eines Gesellschafters.

Dazu kommen Kapitalaufbringung, Gewinnverteilung und formale Gründungsvoraussetzungen. Kein Kriterium entscheidet allein, maßgeblich ist die Gesamtwürdigung, und die Merkmale wiegen nicht gleich schwer. 2021 hat der BFH eine Single-Member-LLC aus Colorado, deren einziger Gesellschafter zugleich ihr Manager war, als vergleichbar mit einer deutschen Kapitalgesellschaft angesehen (Beschluss vom 18. Mai 2021, I B 75/20). Besonders bedeutsam waren Geschäftsführung und Vertretung, beschränkte Haftung, Gewinnzuteilung und die formale Gründung; Übertragbarkeit und Lebensdauer hatten nur beschränkte Aussagekraft. Dass die LLC in den USA als Disregarded Entity gilt und nur einen Gesellschafter hat, war nicht entscheidend. Eine Single-Member-LLC, die wie im BFH-Fall aufgesetzt ist, ist in Deutschland deshalb eher eine Kapitalgesellschaft; der Beschluss erging im Eilverfahren, und eine allgemeine Einordnung gibt es nach dem BMF-Schreiben nicht.

Viele der Merkmale legt das Operating Agreement fest, der Gesellschaftsvertrag deiner LLC. Es ist deshalb mehr als ein Dokument für die Bank: Es bestimmt mit, wie Deutschland deine LLC behandelt.

Transparent oder Kapitalgesellschaft: die zwei Ergebnisse

Ergibt der Typenvergleich eine Personengesellschaft, ist die LLC in Deutschland transparent. Ihre Gewinne werden direkt dir zugerechnet, bei einer Single-Member-LLC ähnlich wie bei einem Einzelunternehmen. Ergibt er eine Kapitalgesellschaft, ist die LLC intransparent: Sie ist selbst Steuersubjekt, und du versteuerst erst ihre Ausschüttungen. Weichen die Einordnungen in den USA und in Deutschland voneinander ab, spricht man von einem Qualifikationskonflikt. Den lösen wir vor der Gründung, damit Operating Agreement und Steuerplanung zusammenpassen.

US-LLC und Steuern in Deutschland, solange du hier wohnst

Wer in Deutschland einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, ist hier unbeschränkt steuerpflichtig, und zwar mit seinem gesamten Welteinkommen (§ 1 Abs. 1 EStG). Einen Wohnsitz hast du dort, wo du eine Wohnung innehast, die du beibehalten und benutzen wirst (§ 8 AO). Den gewöhnlichen Aufenthalt begründet stets ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten (§ 9 AO). Solange einer dieser Punkte zutrifft, versteuerst du die LLC-Gewinne in Deutschland, je nach Einordnung auf einem von drei Wegen:

Wer die LLC allein vom Schreibtisch in Deutschland aus führt, hat ihren Ort der Geschäftsleitung in Deutschland. Damit sind die ersten beiden Zeilen der übliche Fall. Gut zu wissen: Der Körperschaftsteuersatz sinkt ab 2028 schrittweise von 15 % auf 10 % im Jahr 2032 (§ 23 KStG).

Welche Einordnung passt zu deinem Plan?

Bleibst du vorerst in Deutschland und entnimmst die Gewinne, rechnet sich die Frage schnell durch: In der Beispielrechnung weiter unten kostet die transparente LLC 32,1 %, die voll ausschüttende Kapitalgesellschaft mit Teileinkünfteverfahren 37,7 %. Behält eine Kapitalgesellschaft ihre Gewinne ein, liegt die Belastung im Beispiel zunächst bei 29,8 %; die Steuer auf die Ausschüttung kommt erst später dazu.

Planst du den Wegzug, zählt auch der Ausstieg. Ist die LLC eine Kapitalgesellschaft, fallen ihre Anteile unter die Wegzugsteuer nach § 6 AStG; hast du sie von Deutschland aus geführt und bleibt hier keine Betriebsstätte, gelten zudem ihre eigenen Wirtschaftsgüter mit dem Umzug als veräußert, weil Deutschland das Besteuerungsrecht daran verliert (§ 12 Abs. 1 KStG). Ist sie transparent, kann der Wegzug die stillen Reserven ihres Betriebs aufdecken, denn der Verlust des deutschen Besteuerungsrechts steht einer Betriebsaufgabe gleich (§ 16 Abs. 3a EStG, bei freiberuflicher Arbeit über § 18 Abs. 3 EStG). Bei einer jungen LLC mit wenig stillen Reserven fällt beides gering aus. Deshalb legen wir die Einordnung zusammen mit dem Zeitplan für deinen Umzug fest.

0 Prozent Steuern mit der LLC: So entsteht das Setup

Für 0 % müssen drei Ebenen gleichzeitig auf null stehen: die USA, Deutschland und dein neues Wohnsitzland. Die US-Ebene erledigt die LLC selbst, wenn weder deine Arbeit noch ein Geschäftsbetrieb in den USA stattfinden. Deutschland und das Zielland erledigt der Wohnsitzwechsel, wenn er vollständig ist. Dafür braucht es vier Bausteine.

Baustein 1: Wohnung und Aufenthalt in Deutschland aufgeben

Die Abmeldung beim Meldeamt gehört dazu, sie ist innerhalb von zwei Wochen nach dem Auszug fällig (§ 17 Abs. 2 BMG). Steuerlich entscheidend ist aber, ob du in Deutschland noch eine Wohnung innehast, die du beibehältst und nutzt (§ 8 AO). Das kann auch eine Zweitwohnung sein, die du bei Besuchen bewohnst. Und wer mehr als sechs Monate am Stück in Deutschland verbringt, hat hier ohnehin seinen gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO). Warum die bekannte Faustregel mit den 183 Tagen dafür nicht der richtige Maßstab ist, erklärt unser Artikel zur 183-Tage-Regel.

Damit du deinen neuen Wohnsitz jederzeit belegen kannst, sammeln wir mit dir ein Nachweis-Dossier: Mietvertrag im Zielland, Abmeldebestätigung, Aufenthaltstitel und Anmeldung im Zielland, Kündigung oder Vermietung der deutschen Wohnung, Krankenversicherung vor Ort, eine Ansässigkeitsbescheinigung der dortigen Steuerbehörde und ein Aufenthalts-Logbuch mit deinen Reisetagen.

Baustein 2: Die LLC von außerhalb Deutschlands führen

Nach dem Wegzug darf Deutschland nur noch inländische Einkünfte besteuern (beschränkte Steuerpflicht, § 49 EStG). Gewerbliche Gewinne zählen dazu, wenn im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird oder ein ständiger Vertreter bestellt ist (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG). Bei freiberuflicher Arbeit reicht es, dass sie im Inland ausgeübt oder verwertet wird (§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Für dein Setup heißt das:

• Du triffst die Entscheidungen der LLC außerhalb Deutschlands, denn die Stätte der Geschäftsleitung ist selbst eine Betriebsstätte (§ 12 Satz 2 Nr. 1 AO).
• Du arbeitest nicht von einem festen Platz in Deutschland aus, etwa dem alten Büro oder einer Ferienwohnung, die du regelmäßig nutzt.
• Besuche in Deutschland bleiben Besuche: Familie, Freunde, Urlaub. Die Arbeit für deine Kunden erledigst du im Ausland.
• Wir dokumentieren, wo und von wem die LLC geführt wird: Beschlüsse, Verträge, Kontozugriffe.

Baustein 3: Den Wegzug mit § 6 und § 2 AStG planen

Wegzugsteuer (§ 6 AStG): Warst du in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt und in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, behandelt das Gesetz den Wegzug wie einen Verkauf der Anteile zum gemeinen Wert. Besteuert wird der Wertzuwachs gegenüber den Anschaffungskosten, ohne dass Geld fließt, davon 60 % zu deinem persönlichen Steuersatz (Teileinkünfteverfahren, § 3 Nr. 40 EStG). Die Steuer lässt sich auf Antrag in sieben Jahresraten zahlen, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Kehrst du innerhalb von sieben Jahren zurück, kann sie unter Bedingungen entfallen; das Finanzamt kann die Frist um bis zu fünf Jahre verlängern. Das betrifft vor allem eine bestehende GmbH. Für die LLC gilt: Ordnet Deutschland sie als Kapitalgesellschaft ein, zählt sie mit. Eine kurz vor dem Umzug gegründete LLC hat bis zum Wegzug aber in der Regel wenig Wertzuwachs. Mehr dazu im Artikel zur Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG.

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG): Sie betrifft Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Land mit niedriger Besteuerung ziehen oder in keinem Land mehr ansässig sind und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten. Niedrig ist die Besteuerung, wenn die Einkommensteuer im Zielland bei 77.000 € Einkommen um mehr als ein Drittel unter der deutschen liegt oder ein Vorzugsregime greift. Dann kann Deutschland bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr alle Einkünfte besteuern, die keine ausländischen Einkünfte sind. Einkünfte, die du weder über eine Betriebsstätte noch über einen ständigen Vertreter im Ausland erzielst, ordnet das Gesetz dabei einer Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland zu. Das kann auch LLC-Gewinne erfassen. Wesentliche wirtschaftliche Interessen hast du zum Beispiel, wenn

• du Unternehmer oder Mitunternehmer eines deutschen Gewerbebetriebs bist oder zu mindestens 1 % an einer deutschen Kapitalgesellschaft beteiligt bist,
• deine nicht ausländischen Einkünfte mehr als 30 % deiner gesamten Einkünfte ausmachen oder 62.000 € übersteigen oder
• dein Vermögen mit nicht ausländischen Erträgen mehr als 30 % deines Gesamtvermögens ausmacht oder 154.000 € übersteigt.

Die Regel greift nur in Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte zusammen mehr als 16.500 € betragen. Gilt die LLC in Deutschland als Kapitalgesellschaft, kommt § 5 AStG hinzu: Er rechnet dir ihre Zwischeneinkünfte im Sinne der Hinzurechnungsbesteuerung, soweit sie keine ausländischen Einkünfte sind, auch nach dem Wegzug zu. Dafür reichen die fünf Jahre Steuerpflicht als Deutscher und der Umzug in ein Niedrigsteuerland (oder keine Ansässigkeit); wesentliche wirtschaftliche Interessen setzt § 5 AStG nicht voraus. Deshalb klären wir vor dem Umzug, welche dieser Punkte auf dich zutreffen, und bauen Beteiligungen, Vermögen und LLC darauf auf.

Baustein 4: Ein Zielland, das die LLC-Gewinne nicht besteuert

Nach dem Umzug besteuert dich in erster Linie dein neues Wohnsitzland. Zwei Modelle führen zu 0 %:

• Territorialprinzip: Das Land besteuert nur Einkünfte aus inländischen Quellen. Paraguay etwa erfasst bei der persönlichen Einkommensteuer Einkünfte aus Tätigkeiten in Paraguay, aus dort belegenem Vermögen und aus dort wirtschaftlich genutzten Rechten (Art. 48 Ley 6380/2019). Entscheidend ist also, wo du arbeitest. Wie das Zusammenspiel konkret aussieht, zeigt unser Leitfaden US-LLC + Wohnsitz Paraguay.
• Keine Einkommensteuer für Privatpersonen: In den Vereinigten Arabischen Emiraten unterliegen Gehalt und private Kapitalerträge keiner Steuer. Für Unternehmensgewinne gilt die Körperschaftsteuer: 0 % bis 375.000 AED, 9 % auf den Teil darüber. Das betrifft auch eine LLC, die tatsächlich aus den VAE geleitet wird. Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland gibt es seit 2022 nicht mehr; ob du noch in Deutschland steuerpflichtig bist, entscheidet dann allein das deutsche Recht. Mehr im Länder-Guide Dubai und VAE.

Genau dieses Zusammenspiel bauen wir im Paket Wohnsitz + LLC: Zielland, Aufenthaltstitel über zugelassene Partner vor Ort, Wegzug, Nachweise und die US-LLC zum Festpreis von 4.900 € im Standardfall, mit einer bestehenden LLC für 3.490 €. Partnerhonorare und Behördengebühren weisen wir vorab separat aus.

Beispielrechnung: Deutschland oder Zielland

Variante B zeigt, wie viel die deutsche Einordnung ausmacht, solange du hier wohnst. Variante C zeigt, was der Wohnsitzwechsel bewirkt. Die laufenden Kosten für LLC, Betreuung und Wohnsitz sind keine Steuern, gehören aber in deine Rechnung.

Welcher Bundesstaat passt zu dir?

Für deine Steuer ist der Bundesstaat zweitrangig: Darüber entscheiden die deutsche Einordnung, dein Wohnsitz und der Ort der Geschäftsleitung. Unterschiede gibt es bei Gebühren, laufenden Pflichten, Register und Haftungsschutz; den ausführlichen Vergleich zeigt der Ratgeber Wyoming, New Mexico oder Delaware?. Die drei häufigsten Wahlen:

• Wyoming: Gründung 100 USD. Jedes Jahr folgt ein Annual Report mit einer License Tax von mindestens 60 USD (oder 0,02 % des in Wyoming eingesetzten Vermögens, wenn das mehr ist). Fällig ist er ab dem ersten Jahrestag jeweils am Ersten des Monats, in dem die LLC gegründet wurde.
• New Mexico: Gründung 50 USD, geringer laufender Aufwand.
• Delaware: interessant, wenn du später Investoren aufnehmen willst. Die jährliche Steuer, fällig zum 1. Juni, macht den laufenden Betrieb teurer.

In jedem Fall braucht die LLC einen Registered Agent, ihre offizielle Zustelladresse für Behörden im Gründungsstaat. Alle Posten im ersten Jahr und danach, vom Agent bis zum Steuerformular, findest du im Artikel Was kostet eine US-LLC 2026?

LLC gründen als Deutscher: der Ablauf Schritt für Schritt

Die Gründung selbst ist schnell erledigt. Ob das Setup trägt, entscheidet die Reihenfolge davor: Erst steht der Plan für Wohnsitz und Wegzug, dann folgt die LLC, die genau dazu passt. Wie Unternehmer die Schritte am besten ordnen, beschreibt unser Artikel Auswandern als Unternehmer.

Mit unserem Paket LLC Launch übernehmen wir Gründung, Operating Agreement und EIN-Koordination zum Festpreis von 1.490 €. LLC Launch Plus mit Banking-Readiness, Compliance-Kalender und 60 Tagen Begleitung kostet 2.490 €. Staatliche Gebühren und den Registered Agent weisen wir vorab separat aus.

Meldepflichten in Deutschland und den USA

Eine LLC ist schlank, hat aber feste Termine. Diese gehören in deinen Kalender:

§ 138 AO: Was du dem Finanzamt mitteilst

Gründest oder erwirbst du die LLC, während du in Deutschland steuerpflichtig bist, teilst du das deinem Finanzamt mit. Je nach Einordnung ist das die Gründung eines Betriebs im Ausland, der Erwerb einer Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft oder an einer ausländischen Körperschaft (ab 10 % Beteiligung oder mehr als 150.000 € Anschaffungskosten). Dazu kommt, wenn du erstmals beherrschenden Einfluss auf eine Gesellschaft außerhalb von EU und EFTA hast (Drittstaat-Gesellschaft). Anzugeben ist auch die Art der Tätigkeit. Gründest du die LLC erst nach dem Wegzug, entfällt diese Mitteilung: Sie gilt nur für Steuerpflichtige mit Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt, Geschäftsleitung oder Sitz in Deutschland.

Form 5472: die wichtigste US-Pflicht

Für diese Meldung behandeln die USA deine Single-Member-LLC wie eine Kapitalgesellschaft. Sie reicht jedes Jahr Form 5472 zusammen mit einer Pro-forma-Form-1120 ein und meldet darin die Transaktionen mit dir als Eigentümer, auch Einlagen und Entnahmen. Steuer zahlt sie dabei nicht. Wie du das Formular ausfüllst und Versäumtes nachholst, steht im Leitfaden zu Form 5472.

Diese Fristen koordinieren wir im LLC Management für 1.000 € im Jahr: Registered Agent, Annual Report, Form 5472 mit Pro-forma-1120 und Fristen-Monitoring mit Erinnerungen. Staatliche Gebühren und Partnerkosten weisen wir separat aus.

Typische Fehler und wie du sie vermeidest

Die meisten Probleme entstehen nicht bei der Gründung, sondern in der Reihenfolge und im Alltag danach. So machst du es richtig:

• Die Wohnung in Deutschland mitplanen. Eine Wohnung, die du behältst und weiter nutzt, hält dich nach § 8 AO in der unbeschränkten Steuerpflicht, auch wenn du abgemeldet bist. Kündigen, verkaufen oder so vermieten, dass du sie nicht mehr selbst nutzt: Das gehört in den Fahrplan.
• Die LLC nach dem Wegzug nicht von Deutschland aus führen. Wer regelmäßig von hier aus entscheidet, holt Geschäftsleitung oder Betriebsstätte zurück nach Deutschland (§§ 10, 12 AO).
• Nach dem Wegzug nicht in Deutschland arbeiten. Freiberufliche Arbeit, die im Inland ausgeübt wird, führt wieder zu inländischen Einkünften (§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG).
• Die Mitteilung nach § 138 AO mit der Steuererklärung abgeben, wenn du die LLC noch mit Wohnsitz in Deutschland gründest.
• Form 5472 jedes Jahr einreichen, auch in Jahren mit wenig Umsatz: Schon Einlagen und Entnahmen sind meldepflichtige Transaktionen.
• GmbH-Anteile vor dem Umzug durchrechnen. Ab 1 % Beteiligung kann § 6 AStG greifen. Mit Vorlauf lassen sich Ratenzahlung, Rückkehroption und Zeitpunkt in Ruhe planen.
• Das Operating Agreement auf den Typenvergleich abstimmen, statt eine Standardvorlage zu nehmen. Es entscheidet mit, ob Deutschland die LLC transparent oder als Kapitalgesellschaft behandelt.
• Geschäft und Privates trennen. Private Ausgaben laufen nicht über das LLC-Konto. Saubere Buchhaltung macht Form 5472, Bankprüfungen und Nachweise gegenüber Behörden einfach.

Für wen sich die US-LLC lohnt

Am meisten bringt die US-LLC Unternehmern, die ortsunabhängig arbeiten: Beratern, Entwicklern, Agenturen, Coaches und Online-Unternehmern mit Kunden in mehreren Ländern. Sie ist günstig im Unterhalt, international anerkannt und zieht mit dir um, weil ihr Sitz im US-Bundesstaat liegt und nicht an deinen Wohnort gebunden ist. Ihre volle Wirkung entfaltet sie zusammen mit einem Wohnsitz in einem passenden Zielland.

Wohnst du noch in Deutschland, ist die LLC ein Werkzeug für internationales Geschäft, etwa für Zahlungen in US-Dollar, und du versteuerst die Gewinne hier. Planst du den Umzug, gründest du sie am besten passend zum neuen Wohnsitz. Dann wird aus der LLC dein 0-%-Setup.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 6. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeit und Auslandsbeziehungen – Mitteilungspflichten bei Gründung oder Erwerb einer Auslandsgesellschaft, Frist 14 Monate
• § 379 AO – Steuergefährdung – Bußgeld bis 25.000 € bei Verstoß gegen § 138 Abs. 2 AO
• § 10 AO – Geschäftsleitung – Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung
• § 49 EStG – Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte – Inländische Einkünfte nach dem Wegzug: Betriebsstätte, ständiger Vertreter, Ausübung oder Verwertung im Inland
• § 32a EStG – Einkommensteuertarif – Tarif 2026 (Grundfreibetrag 12.348 €, Grenzsteuersatz 42 % ab 69.879 €) für die Beispielrechnung
• § 2 AStG – Erweiterte beschränkte Steuerpflicht – Zehn-Jahres-Regel, Niedrigsteuerland oder keine Ansässigkeit, wesentliche wirtschaftliche Interessen, Freigrenze 16.500 €
• § 6 AStG – Wegzugsbesteuerung – 7 von 12 Jahren, sieben Jahresraten, Rückkehr innerhalb von sieben Jahren
• § 8 AStG – Einkünfte von Zwischengesellschaften – Niedrigbesteuerung unter 15 %, Dienstleistungen unter Mitwirkung des Gesellschafters
• BFH, Urteil vom 20.08.2008 – I R 34/08 (Volltext) – Typenvergleich der US-LLC nach deutschem Recht, Merkmale aus dem BMF-Schreiben vom 19.03.2004
• BFH, Beschluss vom 18.05.2021 – I B 75/20 (AdV) – Single-Member-LLC (Colorado) als Kapitalgesellschaft; Gewichtung der Merkmale, Disregarded-Entity-Status und Zahl der Gesellschafter nicht entscheidend
• IRS: Limited Liability Company (LLC) – US-Einordnung als Disregarded Entity oder Partnership, Wahlrecht per Form 8832
• IRS: Instructions for Form 5472 – Pro-forma-1120 für ausländisch gehaltene Disregarded Entities, Strafe 25.000 USD, kein E-Filing
• IRS: Instructions for Form SS-4 – EIN für internationale Antragsteller per Fax oder Post
• FinCEN: Beneficial Ownership Information – US-Gesellschaften von der BOI-Meldung befreit, endgültige Regel vom 11.08.2026
• UAE Ministry of Finance: Cabinet Decision No. 116 of 2022 – Körperschaftsteuer 0 % bis 375.000 AED, 9 % darüber