Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG: Wann sie greift und wie du sie planst

Was die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG besteuert

Die Wegzugsbesteuerung steht in § 6 des Außensteuergesetzes (AStG). Sie behandelt deinen Umzug ins Ausland so, als hättest du deine Anteile an einer Kapitalgesellschaft verkauft, zum Beispiel an deiner GmbH. Angesetzt wird der gemeine Wert, also der Preis, den ein fremder Käufer zahlen würde. Die Differenz zu deinen Anschaffungskosten gilt als Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG, obwohl kein Geld fließt.

Der Gedanke dahinter: Der Wertzuwachs ist entstanden, während du in Deutschland gelebt hast. Nach dem Umzug weisen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) nach dem OECD-Muster den Gewinn aus einem späteren Verkauf in der Regel deinem neuen Wohnsitzland zu. Deshalb rechnet Deutschland im Moment des Wegzugs ab.

Drei Vorgänge lösen die Steuer aus

1. Wegzug: Du gibst Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland auf, und deine unbeschränkte Steuerpflicht endet. Unbeschränkt steuerpflichtig heißt: Deutschland besteuert dein gesamtes Welteinkommen. Ob Deutschland einen späteren Verkauf weiter besteuern dürfte, spielt für den Wegzug keine Rolle (BFH, Urteil vom 08.12.2021, I R 30/19). Woran das Finanzamt Wohnsitz und Aufenthalt festmacht, erklärt unser Artikel zur 183-Tage-Regel.
2. Schenkung oder Erbschaft ins Ausland: Du überträgst Anteile unentgeltlich auf eine Person, die in Deutschland nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist, etwa auf ein Kind, das im Ausland lebt. Das gilt auch für den Erbfall; die Steuer trifft dann den Übertragenden.
3. Verlust des Besteuerungsrechts aus anderen Gründen: Du behältst zum Beispiel eine Wohnung in Deutschland, giltst nach einem DBA aber im anderen Staat als ansässig. Weist das Abkommen den Gewinn aus einem späteren Verkauf dann dem anderen Staat zu, entsteht die Steuer in diesem Moment.

Was nicht darunter fällt

• Anteile unter 1 %, wenn du in den letzten fünf Jahren nie 1 % oder mehr an der Gesellschaft gehalten hast, also etwa ein gestreutes Aktiendepot.
• Kryptowährungen wie Bitcoin im Privatvermögen. Sie sind keine Anteile an einer Kapitalgesellschaft und kein Investmentfonds. Im Betrieb, in der GmbH oder in der LLC gilt anderes: Wegzugsteuer und Bitcoin. Wie Bitcoin nach dem Umzug behandelt wird, steht im Artikel Bitcoin steuerfrei nach dem Wegzug.
• Verluste. Liegt der Wert unter deinen Anschaffungskosten, entsteht kein Verlust, den du verrechnen könntest.

Für Fonds und ETFs gilt seit 2025 eine eigene Regel (siehe unten).

Wann die Wegzugsteuer greift: 1 % und 7 von 12 Jahren

Zwei Voraussetzungen müssen zusammenkommen.

Beteiligung von mindestens 1 % in den letzten fünf Jahren

Du warst innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Wegzug unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 1 % am Kapital einer Kapitalgesellschaft beteiligt (§ 17 Abs. 1 EStG). Erfasst sind deutsche und ausländische Gesellschaften: GmbH, UG, AG und ausländische Gesellschaften, die einer deutschen Kapitalgesellschaft entsprechen. Es genügt, wenn die 1 % nur kurz erreicht waren. Wer seine Quote kurz vor dem Umzug unter 1 % senkt, bleibt deshalb erfasst.

Sieben Jahre Steuerpflicht in den letzten zwölf Jahren

Außerdem warst du in den zwölf Jahren vor dem Wegzug insgesamt mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig (§ 6 Abs. 2 AStG). Mehrere Zeiträume werden zusammengezählt, zum Beispiel vor und nach einem Auslandsstudium. Die Staatsangehörigkeit spielt keine Rolle. Hast du Anteile geerbt oder geschenkt bekommen, zählen die Jahre deines Vorgängers mit.

Für Zugezogene ist diese Zahl wichtig. Wer in den letzten zwölf Jahren weniger als sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war, fällt nicht unter § 6 AStG. Wer länger da ist, versteuert grundsätzlich den gesamten Wertzuwachs seit dem Kauf, auch den aus der Zeit vor dem Zuzug. Hat dein früheres Wohnsitzland beim Wegzug selbst eine Wegzugsteuer festgesetzt, tritt dessen Wert an die Stelle der Anschaffungskosten, höchstens der gemeine Wert beim Zuzug (§ 17 Abs. 2 Satz 3 EStG).

Wegzugsteuer auf GmbH-Anteile: So wird sie berechnet

Die Rechnung folgt § 17 EStG: gemeiner Wert der Anteile am Tag des Wegzugs minus Anschaffungskosten. Zu den Anschaffungskosten zählen auch spätere Einlagen in die Gesellschaft (§ 17 Abs. 2a EStG).

Der Wert der Anteile

Gibt es keinen Verkauf unter fremden Dritten aus dem letzten Jahr, wird der Wert aus den Ertragsaussichten der Gesellschaft abgeleitet oder mit einer anderen anerkannten Methode, die ein Käufer verwenden würde (§ 11 Abs. 2 BewG). Das Gesetz bietet dafür das vereinfachte Ertragswertverfahren an: das durchschnittliche Betriebsergebnis der letzten drei Jahre, pauschal um 30 % Ertragsteuern gekürzt, mal 13,75 (§§ 199 bis 203 BewG). Untergrenze ist der Substanzwert, also das Vermögen der Gesellschaft abzüglich ihrer Schulden. Führt das vereinfachte Verfahren zu einem offensichtlich unzutreffenden Ergebnis, etwa weil der wichtigste Kunde gerade wegfällt, belegst du den Wert mit einem Gutachten.

Teileinkünfteverfahren

Vom Gewinn sind 60 % steuerpflichtig, 40 % bleiben steuerfrei (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG); die Anschaffungskosten werden ebenfalls zu 60 % abgezogen (§ 3c Abs. 2 EStG). Der steuerpflichtige Teil wird mit deinem persönlichen Steuersatz besteuert, 2026 bis zu 45 %, dazu 5,5 % Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Der Freibetrag von 9.060 € (§ 17 Abs. 3 EStG, bei 100 % Beteiligung) schmilzt ab einem Gewinn von 36.100 € ab und ist bei einer gewachsenen GmbH aufgebraucht.

Spätere Wertänderungen

Maßgeblich ist der Wert am Wegzugstag. Sinkt der Wert danach, bleibt die festgesetzte Steuer gleich. Verkaufst du später und darf Deutschland diesen Verkauf noch besteuern, gilt der Wegzugswert als deine neuen Anschaffungskosten, soweit du die Wegzugsteuer bezahlt hast (§ 6 Abs. 1 Satz 3 AStG). Einige DBA, etwa mit Österreich, der Schweiz, Italien und den USA, sehen vor, dass auch der neue Wohnsitzstaat beim späteren Verkauf an den Wert beim Wegzug anknüpft.

Wegzugsteuer Stundung: sieben Jahresraten

Seit 2022 gilt für jedes Zielland dieselbe Regel, egal ob du nach Portugal, in die Schweiz oder nach Dubai ziehst (ATAD-Umsetzungsgesetz vom 25. Juni 2021). Bis Ende 2021 wurde die Steuer bei einem Wegzug in die EU oder den EWR unbefristet und zinslos gestundet. Wer damals weggezogen ist, wird weiter nach altem Recht behandelt (§ 21 Abs. 3 AStG).

Heute zahlst du die Steuer, die auf den Wegzug entfällt, auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten (§ 6 Abs. 4 AStG). So setzt du das richtig um:

• Antrag: beim Finanzamt, das vor dem Wegzug für dich zuständig war, am besten zusammen mit der Steuererklärung für das Wegzugsjahr. Eine besondere Härte musst du nicht nachweisen.
• Fälligkeit: Die erste Rate zahlst du innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids, die übrigen sechs jeweils am 31. Juli der Folgejahre. Ist die erste Rate nicht rechtzeitig bezahlt, gewährt das Finanzamt die Ratenzahlung nicht mehr. Die Raten werden nicht verzinst.
• Sicherheit: In der Regel verlangt das Finanzamt eine Sicherheitsleistung, zum Beispiel verpfändete Wertpapiere, eine Grundschuld oder eine Bürgschaft (§ 241 AO). Laut BMF zählen dabei dein Gesamtvermögen, wie wahrscheinlich eine Rückkehr ist, deine Bindungen nach Deutschland, die Vollstreckungsmöglichkeiten und ob du deine Steuern bisher pünktlich gezahlt hast.
• Meldungen: Jedes Jahr bis 31. Juli teilst du dem Finanzamt deine Anschrift mit und bestätigst, dass dir die Anteile weiter gehören. Ein Ereignis aus der Tabelle unten meldest du innerhalb eines Monats. Seit 2025 verlangt das Gesetz dafür die elektronische Übermittlung (§ 6 Abs. 5 AStG). Bis die Schnittstelle steht, nutzt du den Vordruck „ASt – Mitteilung nach § 6 AStG“ (BMF-Schreiben vom 12.12.2025).

Rückkehr innerhalb von sieben Jahren: Die Steuer entfällt

Ist dein Umzug nur vorübergehend und wirst du innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt die Wegzugsteuer (§ 6 Abs. 3 AStG). Dafür gilt:

• Du hast die Anteile in der Zwischenzeit nicht verkauft, verschenkt oder in ein Betriebsvermögen eingelegt. Eine Vererbung an eine natürliche Person schadet nicht, wenn der Erbe die Bedingungen erfüllt.
• Ausschüttungen und Einlagenrückgewähr lagen zusammen nicht über einem Viertel des Werts beim Wegzug.
• Deutschland darf einen Verkauf der Anteile nach deiner Rückkehr mindestens wieder so besteuern wie vor dem Wegzug.

Für die Rückkehrabsicht genügt nach Auffassung des BMF deine Erklärung, solange nichts dagegen spricht. Kehrst du innerhalb der sieben Jahre tatsächlich zurück, ist die Voraussetzung ohnehin erfüllt (BFH, Urteil vom 21.12.2022, I R 55/19). Das Finanzamt kann die Frist auf Antrag um bis zu fünf Jahre verlängern, wenn deine Rückkehrabsicht fortbesteht, insgesamt also auf zwölf Jahre. Über die Verlängerung entscheidet es in der Regel erst im letzten Jahr vor Fristablauf.

Während der Frist stundet das Finanzamt die Steuer auf Antrag, auf Wunsch auch ohne Raten. Kehrst du dann doch nicht zurück, wird die offene Steuer fällig, und für den Aufschub fallen Stundungszinsen von 0,5 % pro Monat an (§ 6 Abs. 4 AStG, §§ 234, 238 AO). Bist du dir mit der Rückkehr nicht sicher, behältst du die zinslosen Raten bei. Entfällt die Steuer später, bekommst du Gezahltes zurück.

Wegzugsbesteuerung für Investmentfonds und ETFs

Seit 2025 gibt es eine eigene Wegzugsregel für Fondsanteile im Privatvermögen, auch für ETFs (§ 19 Abs. 3 InvStG, eingeführt mit dem Jahressteuergesetz 2024). Sie gilt für Wegzüge nach dem 31. Dezember 2024 und erfasst einen Fonds, wenn

• du in den letzten fünf Jahren mindestens 1 % der ausgegebenen Anteile dieses Fonds gehalten hast oder
• deine Anteile an diesem Fonds beim Wegzug Anschaffungskosten von mindestens 500.000 € haben.

Die Grenze gilt je Fonds, Bestände in verschiedenen Fonds werden nicht zusammengerechnet. Drei ETFs mit Anschaffungskosten von je 300.000 € fallen also nicht darunter, solange du an keinem 1 % hältst. Die 7-von-12-Regel, die sieben Jahresraten und die Rückkehrregel gelten wie bei § 6 AStG. Für Spezial-Investmentfonds gibt es eine entsprechende Regel (§ 49 Abs. 5 InvStG).

Besteuert wird der fiktive Gewinn wie bei einem Verkauf, und nur wenn er insgesamt positiv ist: Bei Aktienfonds bleiben 30 % steuerfrei (Teilfreistellung, § 20 InvStG), auf den Rest fallen 25 % Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag. Bereits versteuerte Vorabpauschalen mindern den Gewinn. Ein Beispiel ohne Vorabpauschalen, Kirchensteuer und Sparer-Pauschbetrag: Ein Aktien-ETF mit 600.000 € Anschaffungskosten ist beim Wegzug 900.000 € wert. Steuerpflichtig sind 70 % von 300.000 €, also 210.000 €. Die Steuer beträgt 52.500 € plus 2.887,50 € Solidaritätszuschlag.

Legale Gestaltungen: So planst du die Wegzugsteuer

Diese Wege sind im Gesetz angelegt; welche passen, hängt von Gesellschaft, Familie und Zielland ab.

1. Früh planen und den Wert sauber belegen

Je jünger und kleiner eine Gesellschaft beim Wegzug ist, desto kleiner die Steuer. Gründest du die Gesellschaft für dein künftiges Geschäft erst kurz vor oder nach dem Umzug, hat sie bis zum Wegzug kaum Wertzuwachs. Für die bestehende GmbH lohnt eine Bewertung, die ihre tatsächlichen Ertragsaussichten zeigt, statt nur den Durchschnitt der Vergangenheit fortzuschreiben.

2. Rückkehr fest einplanen

Gehst du für eine begrenzte Zeit, nutzt du die Rückkehrregel: Bei Rückkehr innerhalb von sieben (bis zwölf) Jahren zahlst du nichts, solange die Anteile bei dir bleiben.

3. Verkauf oder Nachfolge vor dem Umzug

Steht ein Verkauf ohnehin an, verkaufst du vor dem Umzug: Die Steuer berechnet sich nach denselben Regeln, aber du hast den Kaufpreis in der Hand. Planst du die Nachfolge in der Familie, kannst du Anteile vor dem Umzug an Kinder verschenken, die in Deutschland wohnen bleiben. Eine Übertragung an unbeschränkt Steuerpflichtige löst § 6 AStG nicht aus. Dafür fällt Schenkungsteuer an, mit einem Freibetrag von 400.000 € je Kind und Elternteil innerhalb von zehn Jahren (§§ 14, 16 ErbStG). Für Beteiligungen von mehr als 25 % gibt es zusätzlich die Verschonung für Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG).

4. Anteile in einem deutschen Betriebsvermögen halten

§ 6 AStG erfasst nur Anteile im Privatvermögen. Gehören die Anteile zu einem Betriebsvermögen in Deutschland, etwa einer gewerblich tätigen Personengesellschaft, und behält Deutschland das Besteuerungsrecht daran, löst der Wegzug keine Steuer aus. Bei Zielländern mit DBA trägt das nur, wenn die Gesellschaft tatsächlich gewerblich tätig ist und die Anteile funktional zu ihr gehören; eine rein gewerblich geprägte Holding erzielt nach Auffassung von BMF und BFH keine Unternehmensgewinne im Sinne der Abkommen. Ob die Einbringung steuerneutral gelingt und zum Zielland passt, lässt du vorher durchrechnen.

5. Ausschüttungen und Geschäftsführung regeln

Ausschüttungen planst du während der Raten und der Rückkehrfrist unter der Grenze von einem Viertel des Wegzugswerts. Führst du die GmbH nach dem Umzug selbst aus dem Ausland, kann sich außerdem ihr Ort der Geschäftsleitung mitbewegen. Je nach DBA verliert Deutschland dann Besteuerungsrechte an ihrem Vermögen, und die betroffenen Wirtschaftsgüter gelten bei der GmbH als zum gemeinen Wert veräußert (§ 12 Abs. 1 KStG). Deshalb legen wir vor dem Umzug fest, wer die GmbH künftig führt, ob sie verkauft wird oder ausläuft.

Welche dieser Wege für deine GmbH, dein Depot und deinen Zeitplan passen, legen wir in der Setup-Analyse fest: ab 490 €, bei Buchung eines Pakets voll angerechnet.

Zusammenspiel mit § 2 AStG: die zehn Jahre nach dem Umzug

§ 6 AStG rechnet einmal ab. § 2 AStG wirkt danach weiter: Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht erlaubt Deutschland, bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr alle Einkünfte zu besteuern, die keine ausländischen Einkünfte im Sinne des § 34d EStG sind. Sie betrifft Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, wenn zwei Bedingungen zusammenkommen:

• Niedrige Besteuerung im Zielland: Die Einkommensteuer auf ein Einkommen von 77.000 € liegt dort um mehr als ein Drittel unter der deutschen, oder das Land gewährt eine Vorzugsbesteuerung, zum Beispiel Steuerfreiheit für Zuzügler oder Remittance-Basis für Non-Doms. Das Territorialprinzip allein gilt nicht als Vorzugsbesteuerung. Auch wer in keinem Land ansässig ist, fällt unter § 2 AStG.
• Wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland: zum Beispiel zu Jahresbeginn ein Gewerbebetrieb oder eine Beteiligung ab 1 % an einer deutschen Kapitalgesellschaft, nicht ausländische Einkünfte von mehr als 30 % deiner Einkünfte oder über 62.000 € oder entsprechendes Vermögen von mehr als 30 % deines Vermögens oder über 154.000 €.

Die Regel greift nur in Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte zusammen mehr als 16.500 € betragen. Sie entfällt auch, wenn du nachweist, dass du insgesamt mindestens zwei Drittel der Steuer zahlst, die bei unbeschränkter Steuerpflicht anfiele. Besteht ein DBA, geht es § 2 AStG vor und begrenzt, was Deutschland besteuern darf. Mit den VAE und Paraguay hat Deutschland kein DBA zur Einkommensteuer; das Abkommen mit den VAE ist Ende 2021 ausgelaufen. Mehr zu beiden Ländern in den Guides zu Dubai und Paraguay.

So lösen wir das in der Planung

Eine GmbH-Beteiligung ab 1 % macht dich zum Fall für beide Vorschriften: Sie löst die Wegzugsteuer aus und gilt danach als wesentliches wirtschaftliches Interesse. Wer seine Beteiligung vor Beginn eines Jahres vollständig abgibt, erfüllt dieses Merkmal für dieses Jahr nicht mehr; deutsche Einkünfte und deutsches Vermögen prüfen wir gegen die Schwellen. Ein Punkt betrifft die LLC direkt: Einkünfte, die du weder über eine Betriebsstätte im Ausland noch über einen ständigen Vertreter dort erzielst, ordnet § 2 Abs. 1 Satz 2 AStG einer gedachten Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland zu. Deshalb führst du die LLC über eine feste Geschäftseinrichtung im Zielland (§ 12 AO), etwa ein Büro, in dem du die Arbeit erledigst.

Wegzug mit US-LLC: Was für die LLC gilt

Ob § 6 AStG deine US-LLC erfasst, hängt davon ab, wie Deutschland sie einordnet. Das entscheidet ein Typenvergleich mit deutschen Rechtsformen; die Einzelheiten stehen im Leitfaden US-LLC für Deutsche.

• LLC als Kapitalgesellschaft: Ihre Anteile sind Anteile im Sinne des § 17 EStG und fallen unter § 6 AStG. Gründest du die LLC kurz vor dem Umzug, ist ihr Wertzuwachs bis zum Wegzug klein und damit auch die Steuer.
• LLC als transparente Gesellschaft: § 6 AStG greift nicht. Verliert Deutschland mit dem Umzug das Besteuerungsrecht an ihrem Betrieb, gilt das als Betriebsaufgabe (§ 16 Abs. 3a EStG), und die stillen Reserven werden besteuert. Bei einer jungen LLC ist das meist wenig. Fünf Jahresraten gibt es dafür nur, wenn der Betrieb in einen EU- oder EWR-Staat geht (§ 36 Abs. 5 EStG).
• LLC nach dem Umzug gegründet: Du bist bei der Gründung nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig. Die LLC fällt dann nicht unter die Wegzugsteuer, und die Mitteilung an das Finanzamt nach § 138 Abs. 2 AO entfällt.

Eine aktive GmbH bleibt mit ihren Gewinnen in Deutschland steuerpflichtig, auch wenn du umziehst. Für ein 0-%-Setup läuft dein Geschäft künftig über die LLC, und für die GmbH entscheidest du dich zwischen Verkauf, Auslaufen und Behalten mit Geschäftsführung in Deutschland.

Genau dieses Setup bauen wir im Paket Wohnsitz + LLC: 4.900 € im Standardfall; mit GmbH-Anteilen, mehreren Gesellschaften, Holding oder Familie als Festpreis nach der Setup-Analyse.

Wegzug aus Österreich und der Schweiz

Österreich

Österreich kennt keine 1-%-Grenze. Der Wegzug gilt als Veräußerung von Kapitalvermögen, also etwa Aktien, GmbH-Anteilen, Fondsanteilen und Anleihen, außerdem von Derivaten und Kryptowährungen, soweit Österreichs Besteuerungsrecht daran eingeschränkt wird (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG). Der Sondersteuersatz beträgt 27,5 % (§ 27a Abs. 1 EStG).

• Wegzug in die EU oder den EWR: Auf Antrag wird die Steuer im Bescheid nur festgestellt und erst bei einem tatsächlichen Verkauf festgesetzt. Ein späterer Weiterzug in einen Drittstaat gilt als Verkauf. Seit Juli 2026 musst du jährlich nachweisen, dass noch nicht verkauft wurde, wenn die nicht festgesetzten Einkünfte eines Jahres 100.000 € übersteigen (Budgetmaßnahmengesetz 2026). Ein versäumter Nachweis gilt als Verkauf.
• Wegzug in einen Drittstaat wie die VAE oder Paraguay: Diesen Aufschub sieht das Gesetz nicht vor.

Schweiz

In der Schweiz sind Kapitalgewinne aus Privatvermögen steuerfrei (Art. 16 Abs. 3 DBG). Eine Wegzugsteuer auf Aktien oder GmbH-Anteile im Privatvermögen gibt es deshalb nicht. Anders bei Selbständigen: Verlegst du Geschäftsvermögen ins Ausland, gelten seine stillen Reserven als realisiert und werden besteuert.

Von Deutschland in die Schweiz

Ziehst du von Deutschland in die Schweiz, gilt § 6 AStG mit den sieben Raten wie für jedes andere Land. Für Wegzüge vor 2022 hat der BFH eine dauerhafte, zinslose Stundung verlangt, wenn der Umzug unter das Freizügigkeitsabkommen fällt, etwa für eine Erwerbstätigkeit in der Schweiz (Urteil vom 06.09.2023, I R 35/20). Das BMF wendet das mit Schreiben vom 2. Juni 2025 an, aber nur auf diese Altfälle und für Staatsangehörige der EU oder der Schweiz. Ob das Freizügigkeitsabkommen bei Wegzügen ab 2022 mehr verlangt als die Raten, hat noch kein Gericht entschieden. Ziehst du zum Arbeiten in die Schweiz, kannst du die unbefristete Stundung trotzdem beantragen und dich auf das Urteil stützen.

Checkliste: Wegzug ohne Überraschungen

Wie Wegzug, Wohnsitz, LLC und Banking in die richtige Reihenfolge kommen, zeigt der Artikel Auswandern als Unternehmer. Welche Punkte bei dir anstehen, klären wir im kostenlosen Erstgespräch.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 6. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• § 6 AStG – Besteuerung des Vermögenszuwachses – Tatbestände, 7 von 12 Jahren, Rückkehr binnen 7 (+5) Jahren, sieben zinslose Jahresraten, Fälligkeitsereignisse, Meldung bis 31. Juli, elektronisch nach Abs. 5
• § 2 AStG – Erweiterte beschränkte Steuerpflicht – Zehn-Jahres-Regel, niedrige Besteuerung (77.000 €), wesentliche Interessen (62.000 €, 154.000 €), Freigrenze 16.500 €
• § 21 AStG – Anwendungsvorschriften – Altfälle vor 2022 nach altem Recht, Ausschüttungsgrenze ab 17.08.2023, elektronische Meldung nach § 6 Abs. 5 ab VZ 2025
• § 17 EStG – Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften – 1-%-Grenze in fünf Jahren, Anschaffungskosten, Wertverknüpfung für Zuzügler, Freibetrag 9.060 €
• § 32a EStG – Einkommensteuertarif – Tarif 2026 für die Beispielrechnung, Spitzensteuersatz 45 % ab 277.826 €
• § 19 InvStG – Veräußerung von Investmentanteilen – Wegzugsbesteuerung für Fondsanteile ab 1 % oder 500.000 € je Fonds; Anwendung ab 2025 nach § 57 Abs. 10 InvStG
• § 203 BewG – Kapitalisierungsfaktor – Faktor 13,75 im vereinfachten Ertragswertverfahren (§§ 199 bis 203 BewG)
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes (22.12.2023) – Verwaltungsauffassung zu § 6 AStG n. F.: Rückkehrabsicht, Sicherheitsleistung, Ratenfälligkeit, Wertanknüpfung in DBA; zu § 2 AStG
• BMF: Vordruck zur Anwendung der Wegzugsbesteuerung (12.12.2025) – „ASt – Mitteilung nach § 6 AStG“, jährliche Bestätigung bis 31. Juli, auch für § 19 Abs. 3 InvStG; Vordruck, solange die elektronische Schnittstelle fehlt
• BMF: Wegzüge in die Schweiz nach dem Urteil Wächtler (02.06.2025) – Unbefristete, zinslose Stundung für Wegzüge in die Schweiz vor 2022 (EU-/CH-Staatsangehörige, Freizügigkeitsabkommen)
• BFH, Urteil vom 06.09.2023 – I R 35/20 – Dauerhafte, zinslose Stundung bei Wegzug in die Schweiz (Freizügigkeitsabkommen)
• BMF: Anwendung der DBA auf Personengesellschaften (26.09.2014) – Gewerblich geprägte Personengesellschaften ohne Unternehmensgewinne im Sinne der DBA; Zuordnung von Beteiligungen zur Betriebsstätte
• BMF: Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026 – DBA mit den VAE bis 31.12.2021, mit Paraguay nur Schifffahrts- und Luftfahrtabkommen
• RIS: § 27 EStG 1988 (Österreich) – Wegzugsbesteuerung in Österreich (Abs. 6 Z 1), Nichtfestsetzung bei Wegzug in EU/EWR, Nachweispflicht über 100.000 € (lit. f idF BGBl. I Nr. 43/2026, ab 01.07.2026)
• ESTV: Steuerfreiheit der Kapitalgewinne aus Privatvermögen – Art. 16 Abs. 3 DBG: private Kapitalgewinne in der Schweiz steuerfrei