Wegzugsteuer und Bitcoin: Was beim Auswandern mit deinen Coins passiert

Wegzugsteuer auf Bitcoin: Was § 6 AStG erfasst und was nicht

Die Wegzugsteuer nach § 6 des Außensteuergesetzes (AStG) behandelt deinen Umzug ins Ausland wie einen Verkauf, aber nur für Anteile im Sinne des § 17 EStG: Beteiligungen ab 1 % an einer in- oder ausländischen Kapitalgesellschaft (so auch das BMF-Schreiben zum AStG vom 22.12.2023, Tz. 6.1.3). Seit 2025 erfasst § 19 Abs. 3 InvStG zusätzlich große Fondsbestände. Kryptowerte nennt keine der beiden Vorschriften, und § 23 EStG kennt den Wegzug nicht als Verkauf. Privat gehaltene Bitcoin nimmst du deshalb steuerfrei mit, selbst Coins, die du erst seit wenigen Wochen hast.

Eine Steuer entsteht erst über die Struktur, in der die Coins liegen:

Bitcoin im Betriebsvermögen: die Entstrickung beim Umzug

Verliert Deutschland mit deinem Umzug das Recht, einen späteren Gewinn aus betrieblichen Bitcoin zu besteuern, steht das einer Entnahme gleich (§ 4 Abs. 1 Satz 3 EStG). Geht der ganze Betrieb mit ins Ausland, gilt er als aufgegeben (§ 16 Abs. 3a EStG). Angesetzt wird der gemeine Wert, also der Marktkurs am Wegzugstag (§ 6 Abs. 1 Nr. 4, § 16 Abs. 3 Satz 8 EStG). Versteuert wird die stille Reserve: der Unterschied zum Buchwert, bei gekauften Coins meist der Kaufpreis, bei geminten der Kurs beim Zufluss.

Anders als bei § 6 AStG gibt es keine Mindestbeteiligung und keine Mindestdauer: Wer drei Jahre in Deutschland gelebt und einen Mining-Betrieb aufgebaut hat, versteuert beim Wegzug die stillen Reserven seiner Coins; auf „sieben von zwölf Jahren“ kommt es nicht an. Das Zielland ändert daran wenig. Mit Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) stehen die Gewinne deines Betriebs in der Regel dem neuen Wohnsitzstaat zu, ohne DBA erfasst Deutschland sie nur noch über eine inländische Betriebsstätte (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG).

Mining, Staking, Trading: Wann deine Coins zum Betrieb gehören

So planst du Bitcoin im Betrieb

• Früh entnehmen: Coins, die du im Betrieb nicht brauchst, übernimmst du vor dem Umzug ins Privatvermögen. Versteuert wird dann der Kursgewinn bis zur Entnahme (Teilwert, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG), der weitere Zuwachs ist privat. Die Entnahme zählt als neuer Kauf für die Jahresfrist (§ 23 Abs. 1 Satz 2 EStG). Beim Mining entnimmst du laufend, dann kostet die Entnahme kaum zusätzliche Steuer.
• Keine privaten Coins mehr einlegen: Bitcoin aus den letzten drei Jahren gehen höchstens mit dem Kaufpreis in den Betrieb (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG), ihr privater Kursgewinn würde beim Wegzug mitbesteuert.
• Betrieb beenden oder mitnehmen: Gibst du das Mining vor dem Umzug auf, besteuert die Betriebsaufgabe dieselben stillen Reserven (§ 16 Abs. 3 EStG). In beiden Fällen gilt die Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG), ab 55 Jahren auf Antrag einmalig ein ermäßigter Steuersatz und ein Freibetrag von 45.000 €, der ab 136.000 € Gewinn abschmilzt (§ 34 Abs. 3, § 16 Abs. 4 EStG). Raten in der EU oder im EWR bekommt nur der mitgenommene Betrieb.

Bitcoin in der GmbH: Wegzugsteuer über deine Anteile

Hältst du Bitcoin über eine GmbH, an der du mit mindestens 1 % beteiligt bist, besteuert § 6 AStG den Wertzuwachs deiner Anteile, sofern du in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig warst. Der Anteilswert darf den Substanzwert nicht unterschreiten, also alle Wirtschaftsgüter der GmbH zum gemeinen Wert abzüglich ihrer Schulden (§ 11 Abs. 2 BewG). Hält die GmbH vor allem Bitcoin, ist das der Bestand zum Kurs am Wegzugstag, sofern der Ertragswert nicht höher liegt.

Davon ziehst du deine Anschaffungskosten ab, bei Gründung Stammkapital und spätere Einlagen (§ 17 Abs. 2a EStG). 60 % des Unterschieds versteuerst du mit deinem persönlichen Satz, auf Antrag in sieben zinslosen Jahresraten. Ein späterer Kursrückgang ändert die festgesetzte Steuer nicht.

Die GmbH selbst bleibt mit Sitz in Deutschland hier steuerpflichtig, und ihre Ausschüttungen an dich bleiben deutsche Einkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Derselbe Kursgewinn wird so zweimal besteuert: beim Wegzug über deine Anteile und später bei der GmbH, die beim Verkauf ab ihrem Kaufpreis rechnet; bei Geschäftsleitung in Deutschland mit Körperschaft- und Gewerbesteuer, bei 400 % Hebesatz heute rund 30 %. Führst du sie nach dem Umzug aus einem DBA-Staat, kann ihr Ort der Geschäftsleitung dorthin wandern; verliert Deutschland dadurch das Besteuerungsrecht an ihren Bitcoin, gelten sie bei der GmbH als zum gemeinen Wert veräußert (§ 12 Abs. 1 KStG). Deshalb legen wir vor dem Umzug fest, wer die GmbH führt, und neue Bitcoin bleiben privat statt in der GmbH. Alle Wege für GmbH-Anteile stehen im Leitfaden Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG.

Bitcoin in der US-LLC: Der Typenvergleich entscheidet

Ob deine US-LLC einer Kapitalgesellschaft oder einer Personengesellschaft entspricht, entscheidet Deutschland im Typenvergleich nach dem Recht des Bundesstaats und dem Operating Agreement. Die Einordnung durch den IRS zählt nicht, eine allgemeine Einordnung gibt es nicht. Eine Colorado-LLC mit dem Alleingesellschafter als bestelltem Manager sah der BFH im Eilverfahren als vergleichbar mit einer Kapitalgesellschaft an (Beschluss vom 18.05.2021, I B 75/20).

• LLC als Kapitalgesellschaft: § 6 AStG erfasst deine Anteile wie bei der GmbH, die Bitcoin der LLC stecken im Wert. Hast du sie bisher von Deutschland aus geführt, zieht ihre Geschäftsleitung mit dir um. Bleibt hier keine Betriebsstätte, verliert Deutschland das Besteuerungsrecht an ihren Bitcoin, und sie gelten bei der LLC als zum gemeinen Wert veräußert (§ 12 Abs. 1 KStG). Derselbe Kursgewinn wird dann zweimal besteuert: bei der LLC und über deine Anteile.
• Transparente LLC mit Geschäftsbetrieb: Ihre Bitcoin sind dein Betriebsvermögen, es greift die Entstrickung wie im Einzelunternehmen.
• Transparente LLC, die nur Vermögen verwaltet: Die Bitcoin werden dir anteilig zugerechnet (§ 39 Abs. 2 Nr. 2 AO) und können wie private Bitcoin behandelt werden, ohne Wegzugsteuer.

Die einfachste Reihenfolge: Anlage-Bitcoin bis zum Umzug privat halten und die LLC erst danach gründen. Bist du bei der Gründung nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig, fällt sie nicht unter § 6 AStG. Mehr in den Artikeln Bitcoin in der US-LLC halten und US-LLC für Deutsche.

Krypto-ETPs, ETFs und Fonds: Wo die 500.000-€-Grenze gilt

Viele börsengehandelte Bitcoin-Produkte in Europa sind ETPs, auch ETN oder ETC genannt. Im Basisinformationsblatt des iShares Bitcoin ETP etwa heißt es, die Wertpapiere seien „als Schuldverschreibungen strukturiert und kein Teil einer Kollektivanlage“. Ein solches ETP ist weder ein Anteil an einer Kapitalgesellschaft noch ein Investmentfonds; weder § 6 AStG noch § 19 Abs. 3 InvStG erfassen es. Vor dem Umzug gilt für ein ETP, das nur Anspruch auf hinterlegte Coins oder deren Verkaufserlös gibt, die Jahresfrist wie bei Bitcoin, sonst die Abgeltungsteuer (BMF-Schreiben zu Kryptowerten, Rn. 83–86).

Investmentfonds sind Vermögen, das Kapital mehrerer Anleger nach einer festgelegten Strategie anlegt (§ 1 Abs. 2 InvStG mit § 1 Abs. 1 KAGB). Für sie gilt seit 2025: Hast du in den letzten fünf Jahren mindestens 1 % eines Fonds gehalten oder haben deine Anteile an einem Fonds mindestens 500.000 € gekostet, wird der Wegzug wie ein Verkauf besteuert (§ 19 Abs. 3 InvStG), mit Raten und Rückkehrregel wie bei § 6 AStG. Die Grenze gilt je Fonds. Ob ein Krypto-Fonds oder ein US-Spot-ETF steuerlich ein Investmentfonds ist, prüfen wir je Produkt.

Beispielrechnung: dieselben Bitcoin in drei Strukturen

Raten, Ausgleichsposten, Rückkehr: So verteilst du die Steuer

Für Bitcoin im Betrieb ist das Zielland damit eine Frage der Liquidität, denn die Raten laufen nur, solange du die Coins behältst.

Bitcoin vor dem Wegzug verkaufen? Haltefrist und Zielland

Für private Bitcoin entscheidet die Jahresfrist, nicht der Umzug. Coins, die du länger als ein Jahr hast, verkaufst du in Deutschland vor wie nach dem Wegzug steuerfrei. Jüngere verkaufst du besser nach dem Wegzugstag, denn danach sind private Kursgewinne keine deutschen Einkünfte mehr (§ 49 EStG). Ziehen Deutsche in ein Niedrigsteuerland, kann § 2 AStG im Wegzugsjahr und zehn weitere Jahre Verkäufe innerhalb der Jahresfrist erfassen. Mehr dazu in den Artikeln Bitcoin steuerfrei nach dem Wegzug und Erweiterte beschränkte Steuerpflicht.

Was dein Zielland mit deinem Kaufpreis macht

• Portugal rechnet auch bei Zuzüglern mit dem ursprünglichen Kaufpreis (Art. 10 Nr. 4 Buchst. a CIRS), stellt Kryptowerte aber nach mindestens 365 Tagen Haltedauer steuerfrei (Art. 10 Nr. 22 CIRS). Das Gesetz knüpft an die Haltedauer an, nicht an die Zeit in Portugal. Alte Coins behältst du deshalb; ein Verkauf mit Rückkauf würde die 365 Tage neu starten. Mehr im Guide zu Portugal.
• Österreich setzt beim Zuzug den gemeinen Wert als Anschaffungskosten an (§ 27 Abs. 6 Z 1 lit. e EStG 1988). Der Kursgewinn aus deiner Zeit in Deutschland bleibt dort außen vor.
• Länder, die mit dem ursprünglichen Kaufpreis rechnen und keine Haltefrist kennen: Hier kann es passen, über ein Jahr alte Coins vor dem Umzug zu verkaufen und zurückzukaufen. In Deutschland ist das steuerfrei, im neuen Land gilt der höhere Kaufpreis. Mit dem Rückkauf beginnt eine neue Jahresfrist, die wir bei § 2 AStG mitplanen.

In Ländern ohne Steuer auf private Kursgewinne wie den VAE (Guide zu Dubai) brauchst du nichts davon; deine alten Kaufdaten zählen dann nur bei einer Rückkehr nach Deutschland wieder.

Krypto-Reform 2027 und Wegzug

Der Referentenentwurf des BMF vom 30. September 2026 würde Gewinne aus ab 2027 gekauften Coins mit 25 % Abgeltungsteuer plus Soli belasten, unabhängig von der Haltedauer. Eine Wegzugsteuer auf Kryptowerte enthält er nicht: Er ändert nur das Einkommensteuergesetz, und § 49 EStG bleibt unberührt. Für neue Coins würde der Verkauf nach dem Wegzug damit noch wichtiger. Laut BMF ist er in der Ressortabstimmung, die Kabinettsbefassung steht noch aus (Stand 08.11.2026).

Anschaffungskosten dokumentieren: FiFo, Wallets und der Stichtag

Ob in Deutschland, im Zielland oder nach einer Rückkehr: Gerechnet wird mit Kaufdatum und Kaufpreis. Bei ausländischen Börsen und dezentralen Plattformen beschaffst du die Belege selbst, fehlende Daten gehen zu deinen Lasten (§ 90 Abs. 2 AO, BMF-Schreiben Rn. 89). Vor dem Umzug erledigst du:

• Verbrauchsfolge je Wallet: Lässt sich nicht jeder Coin zuordnen, gelten für die Haltefrist die zuerst gekauften als zuerst verkauft; für den Gewinn gilt die Durchschnittsmethode oder vereinfachend FiFo. Die Methode bleibt je Wallet, bis sie für diesen Coin leer ist (Rn. 61).
• Stichtag Wegzug: Bestand jeder Wallet am Wegzugstag, bewertet mit deiner üblichen Kursquelle, etwa einer Handelsplattform oder CoinGecko (Rn. 43, 91). Mit diesem Wert rechnet das Finanzamt bei Betrieb und GmbH.

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Die zwölf Monate vor dem Wegzug: der Zeitplan

Den Wegzugstag bestimmt nicht die Abmeldung, sondern der Tag, an dem du Wohnung und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland aufgibst (§§ 8, 9 AO); wie du das belegst, zeigt die Checkliste Abmelden aus Deutschland. Von diesem Tag rechnen wir zurück:

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Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 8. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• § 6 AStG – Besteuerung des Vermögenszuwachses – Nur Anteile im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, gemeiner Wert, sieben von zwölf Jahren, Rückkehr binnen sieben (+5) Jahren, sieben zinslose Jahresraten, Mitteilung bis 31. Juli
• § 4 EStG – Gewinnbegriff – Entstrickung als Entnahme (Abs. 1 Satz 3 und 4), Begründung des Besteuerungsrechts als Einlage (Satz 8); dazu § 6 Abs. 1 Nr. 4 und 5 EStG (gemeiner Wert, Teilwert, Einlage höchstens zu Anschaffungskosten)
• § 16 EStG – Veräußerung und Aufgabe des Betriebs – Betriebsaufgabe (Abs. 3), gemeiner Wert bei Aufgabe (Abs. 3 Satz 8), Verlust des Besteuerungsrechts als Betriebsaufgabe (Abs. 3a), Freibetrag 45.000 € ab 55 Jahren, abgeschmolzen ab 136.000 € (Abs. 4)
• § 36 EStG – Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer – Abs. 5: fünf zinslose Jahresraten auf den Aufgabegewinn nach § 16 Abs. 3a bei Betriebsvermögen in EU oder EWR, Fälligkeit bei Veräußerung, Entnahme, Verlagerung in einen Drittstaat; Abs. 4: Abschlusszahlung einen Monat nach Bescheid
• § 4g EStG – Ausgleichsposten bei Entnahme nach § 4 Abs. 1 Satz 3 – Ausgleichsposten bei Entstrickung zugunsten eines EU- oder EWR-Staats, Auflösung zu je einem Fünftel über fünf Jahre
• § 23 EStG – Private Veräußerungsgeschäfte – Jahresfrist (Abs. 1 Satz 1 Nr. 2), Entnahme als Anschaffung (Satz 2), kein Wegzug als Veräußerung
• § 12 KStG – Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung – Verlust des Besteuerungsrechts bei der Körperschaft als Veräußerung zum gemeinen Wert (Abs. 1)
• § 19 InvStG – Veräußerung von Investmentanteilen – Abs. 3: Wegzug bei Fondsanteilen ab 1 % oder 500.000 € Anschaffungskosten je Fonds; Investmentfonds nach § 1 Abs. 2 InvStG, Anwendung ab 2025 nach § 57 Abs. 10 InvStG
• § 11 BewG – Wertpapiere und Anteile – Abs. 2: gemeiner Wert von GmbH-Anteilen, Substanzwert als Untergrenze
• BMF: Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte (06.03.2025) – Mining und Forging als Gewerbe (Rn. 34–39), passives Staking (Rn. 48), Lending (Rn. 65), gewerblicher Handel (Rn. 52), FiFo je Wallet (Rn. 61), ETP-Schuldverschreibungen (Rn. 83–86), Mitwirkung und Dokumentation (Rn. 89–104)
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes (22.12.2023) – Tz. 6.1.3: § 6 AStG nur für Anteile im Sinne des § 17 EStG an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften (Typenvergleich); Tz. 6.1.5.3: Bewertung nach §§ 9, 11 BewG, Teileinkünfteverfahren
• BMF: Referentenentwurf zur Reform der Besteuerung bestimmter Kryptowerte im Privatvermögen (30.09.2026) – Tauschkryptowerte in § 20 EStG für Anschaffungen ab 2027, Altbestände nach §§ 22, 23 EStG; nur Änderungen des EStG, § 49 EStG unverändert; laut BMF in der Ressortabstimmung, Kabinettsbefassung vorgesehen (Stand 08.11.2026)
• iShares Bitcoin ETP: Basisinformationsblatt (28.07.2026) – Gesicherte Schuldverschreibungen des Emittenten, kein Teil einer Kollektivanlage
• RIS: § 27 EStG 1988 (Österreich) – Abs. 6 Z 1: Wegzug auch für Kryptowährungen, Nichtfestsetzung bei Wegzug in EU/EWR (lit. a), gemeiner Wert als Anschaffungskosten beim Zuzug (lit. e)
• Portal das Finanças: Código do IRS, Artigo 10.º (Portugal) – Gewinn aus Veräußerungs- und Anschaffungswert (Nr. 4 Buchst. a), Krypto steuerfrei ab 365 Tagen Haltedauer (Nr. 22), Tausch (Nr. 23), Wegzug als Veräußerung (Nr. 25); Nummerierung nach Decreto-Lei 97/2026