Bitcoin in der US-LLC halten: Steuern, Verwahrung und wann es sich lohnt

Bitcoin in der LLC halten oder privat: die Entscheidung je Situation

Die Faustregel aus unserer Beratung: Die LLC ist der richtige Ort für Bitcoin, die zu deinem Geschäft gehören. Anlage-Bitcoin liegen in Deutschland privat besser, denn nur dort gibt es die steuerfreie Jahresfrist. Nach dem Wegzug entscheidet das Recht deines neuen Landes.

Bitcoin in der US-LLC: Steuern, solange du in Deutschland wohnst

Privat gehaltene Bitcoin verkaufst du nach mehr als einem Jahr steuerfrei. Davor zahlst du deinen persönlichen Steuersatz, sobald deine privaten Veräußerungsgewinne im Jahr 1.000 € erreichen (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, Abs. 3 Satz 5 EStG). Diese Jahresfrist gibt es nur im Privatvermögen. Wer sehr häufig kauft und verkauft, kann sogar privat einen Gewerbebetrieb begründen; dann entfällt sie ebenfalls (BMF-Schreiben vom 06.03.2025, Rn. 52).

Was in der LLC gilt, entscheidet der Typenvergleich nach deutschem Recht, egal wie der IRS die LLC behandelt. Eine allgemeine Einordnung gibt es nicht; maßgeblich sind das Recht des Bundesstaats und das Operating Agreement (BMF-Schreiben vom 19.03.2004). Beschränkte Haftung und Gründung durch Eintragung sprechen bei jeder LLC für eine Kapitalgesellschaft; Geschäftsführung und Gewinnzuteilung regelt der Vertrag. Eine Colorado-LLC, deren Alleingesellschafter nur als bestellter Manager geschäftsführungsbefugt war und deren Ausschüttungen der Manager beschloss, sah der BFH im Eilverfahren als vergleichbar mit einer Kapitalgesellschaft an (Beschluss vom 18.05.2021, I B 75/20). So aufgesetzt ist die Einpersonen-LLC eher eine Kapitalgesellschaft. Wir legen die Einordnung mit dem Operating Agreement fest; die Kriterien stehen im Leitfaden US-LLC für Deutsche.

Transparente LLC: Betriebsvermögen statt Jahresfrist

Gilt die LLC als transparent und betreibt sie ein Geschäft, sind ihre Bitcoin Betriebsvermögen: Jeder Verkaufserlös ist Betriebseinnahme, abgezogen werden die individuellen oder durchschnittlichen Anschaffungskosten (BMF-Schreiben, Rn. 51). Die Jahresfrist erhält nur eine transparente LLC, die ausschließlich Vermögen verwaltet, der seltene Fall.

LLC als Kapitalgesellschaft: wie eine GmbH

Führst du die LLC von Deutschland aus, liegt hier ihr Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO). Sie ist dann in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig (§ 1 KStG), und ihre Tätigkeit gilt stets als Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 2 GewStG). Jeder Kursgewinn kostet 15 % Körperschaftsteuer plus Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer, bei einem Hebesatz von 400 % zusammen 29,825 %. Ab 2028 sinkt die Körperschaftsteuer jedes Jahr um einen Punkt, bis auf 10 % ab 2032 (§ 23 KStG). Zahlt die LLC dir Gewinne aus, behält sie 25 % Kapitalertragsteuer plus Soli ein (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 3 EStG). Das Teileinkünfteverfahren auf Antrag (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG) lohnt sich erst unter 42 % Grenzsteuersatz.

Im Ausland geführt: Hinzurechnungsbesteuerung

Wird die LLC tatsächlich außerhalb Deutschlands geführt, etwa von einem Manager vor Ort, ist sie hier nicht selbst steuerpflichtig; triffst du die wichtigen Entscheidungen aber selbst in Deutschland, liegt die Geschäftsleitung trotzdem hier. Als Alleingesellschafter beherrschst du die LLC, und ihre Gewinne sind niedrig besteuert, weil die Einpersonen-LLC in den USA keine eigene Ertragsteuer zahlt (unter 15 %, § 7 Abs. 2, § 8 Abs. 5 AStG). Bitcoin-Kursgewinne stehen nicht im Katalog aktiver Einkünfte (§ 8 Abs. 1 AStG). Der realisierte Gewinn wird dir deshalb jedes Jahr zugerechnet und mit deinem persönlichen Satz besteuert, ohne Abgeltungsteuer und Teileinkünfteverfahren (§ 10 Abs. 2 AStG); spätere Ausschüttungen bleiben in dieser Höhe steuerfrei (§ 11 AStG).

Bitcoin in der GmbH oder privat?

Eine deutsche GmbH rechnet wie die von Deutschland aus geführte LLC: rund 30 % auf jeden Kursgewinn ab dem ersten Tag, auch mit Holding darüber, denn § 8b KStG stellt nur Dividenden und Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften frei, keine Bitcoin-Kursgewinne. Die GmbH passt deshalb zu Bitcoin, die im Geschäft verdient werden und dort bleiben, nicht zur privaten Anlage.

Verschieben könnte sich das mit der Reform: Der Referentenentwurf des BMF vom 30. September 2026 würde Gewinne aus ab 2027 gekauften Coins im Privatvermögen mit 25 % plus Soli besteuern, unabhängig von der Haltedauer; für bis Ende 2026 gekaufte Coins bliebe die Jahresfrist. Laut BMF ist er in der Ressortabstimmung, ein Kabinettsbeschluss liegt nicht vor (Stand 08.11.2026). Mehr im Leitfaden Bitcoin steuerfrei nach dem Wegzug.

Beispielrechnung: 100.000 € Kursgewinn in sechs Haltestrukturen

Für Anlage-Bitcoin schlägt das Privatvermögen jede Firmenstruktur, solange die Jahresfrist gilt. Käme die Reform, läge die nicht ausschüttende Kapitalgesellschaft für neue Käufe nur 3,45 Prozentpunkte über dem Privatvermögen; mit 10 % Körperschaftsteuer ab 2032 läge sie mit 24,55 % sogar darunter.

Bitcoin in die LLC einlegen und wieder entnehmen

Die meisten Steuerfolgen entstehen beim Wechsel zwischen Privatvermögen und Firma:

1. Einlage gegen neue Anteile: Erhältst du für die Coins neue Anteile an der LLC, ist das steuerlich ein Tausch und damit ein Verkauf (BFH, I R 36/15). Innerhalb der Jahresfrist versteuerst du den Kursgewinn nach § 23 EStG, danach bleibt er steuerfrei.
2. Einlage ohne neue Anteile in die LLC als Kapitalgesellschaft: Diese verdeckte Einlage gilt nur bei Grundstücken als Verkauf (§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 2 EStG). Ab dann ist jeder Kursgewinn in der LLC steuerpflichtig, und die Coins stecken im Wert deiner Anteile.
3. Einlage in die transparente Einpersonen-LLC: Bitcoin gehen mit dem Teilwert ins Betriebsvermögen, bei Kauf in den letzten drei Jahren höchstens mit den Anschaffungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. a EStG). Ein privat schon steuerfreier Kursgewinn wird so beim späteren Verkauf steuerpflichtig.
4. Entnahme: Aus der transparenten LLC entnimmst du zum Teilwert; der Kursgewinn seit Einlage oder Zufluss wird im Betrieb versteuert, privat beginnt eine neue Jahresfrist (§ 6 Abs. 1 Nr. 4, § 23 Abs. 1 Satz 2 EStG). Gehen Coins ohne Gegenleistung aus der LLC als Kapitalgesellschaft an dich, ist das eine verdeckte Gewinnausschüttung zum Marktwert: Die LLC versteuert den Kursgewinn der Coins, du die Ausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Im BFH-Fall von 2021 meldete die LLC für eine Überweisung vom Firmenkonto auf das Privatkonto ihres nach Deutschland gezogenen Gesellschafters Kapitalertragsteuer an; der BFH hatte daran keine ernstlichen Zweifel.
5. US-Meldung: Jede Einlage und Entnahme zwischen dir und der LLC meldest du auf Form 5472, Part V; wir setzen Bitcoin mit dem Marktwert in US-Dollar am Tag der Übertragung an und legen die Transaktions-ID (Txid) in die Akte.

Bitcoin in der LLC nach dem Wegzug

Private Bitcoin lösen keine Wegzugsteuer aus und sind nach dem Umzug keine inländischen Einkünfte mehr (§ 49 EStG). Bitcoin in der LLC nehmen dagegen eine Steuer mit über die Grenze:

• LLC als Kapitalgesellschaft, deine Anteile: Warst du in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, gilt der Wegzug als Verkauf deiner Anteile zum gemeinen Wert (§ 6 AStG), und darin stecken die Bitcoin der LLC. Liegt er 400.000 € über deinen Einlagen, versteuerst du 60 %, also 240.000 €, mit deinem persönlichen Satz, ohne dass ein Coin verkauft wurde; auf Antrag in sieben Jahresraten. Mehr in den Artikeln Wegzugsteuer auf Bitcoin und Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG.
• LLC als Kapitalgesellschaft, die LLC selbst: Hast du sie von Deutschland aus geführt, zieht ihre Geschäftsleitung mit dir um. Verliert Deutschland dadurch das Besteuerungsrecht an ihren Bitcoin, gelten sie als zum gemeinen Wert verkauft (§ 12 Abs. 1 KStG).
• Transparente LLC mit Betriebsvermögen: Verliert Deutschland das Besteuerungsrecht an den Bitcoin, steht das einer Entnahme oder Betriebsaufgabe zum gemeinen Wert gleich (§ 4 Abs. 1 Satz 3, § 16 Abs. 3a EStG). Die Kursgewinne seit Kauf oder Zufluss werden im Wegzugsjahr besteuert.

Die einfache Reihenfolge: Anlage-Bitcoin bis zum Umzug privat halten und die LLC danach für Geschäft in Bitcoin nutzen; im Zielland ist die private Steuer oft schon null. In den VAE zählt private Anlage nicht als Geschäftstätigkeit, eine aus Dubai geführte LLC kann dort aber körperschaftsteuerpflichtig sein: 9 % über 375.000 AED Gewinn, für kleinere LLCs mit der Small Business Relief 0 %. Details im Leitfaden US-LLC und Wohnsitz in Dubai.

Die zehn Jahre nach dem Umzug

Für Deutsche kann im Wegzugsjahr und zehn weitere Jahre die erweiterte beschränkte Steuerpflicht gelten (§ 2 AStG). Ist die LLC transparent, ordnet § 2 Abs. 1 Satz 2 AStG Gewinne ohne Betriebsstätte im Ausland einer gedachten Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland zu, Bitcoin-Gewinne eingeschlossen; ist sie eine Kapitalgesellschaft, kann § 5 AStG dir ihre passiven Einkünfte zurechnen, soweit sie nicht ausländisch sind. Du führst die LLC deshalb über eine feste Geschäftseinrichtung im Zielland; mehr im Artikel Erweiterte beschränkte Steuerpflicht.

Zielland, Wegzug und LLC bauen wir als einen Plan im Paket Wohnsitz + LLC, im Standardfall zum Festpreis von 4.900 €, steuerlich abgesichert durch unsere Partner-Steuerberater.

Bitcoin in der LLC und die USA: keine Steuer, aber Meldungen

In den USA gilt Bitcoin als Eigentum (property), nicht als Währung (IRS Notice 2014-21). Die Einpersonen-LLC ist dort steuerlich transparent, ihre Geschäfte zählen als deine. Gewinne einer Nicht-US-Person aus dem Verkauf solcher Vermögensgegenstände stammen grundsätzlich aus ausländischer Quelle und bleiben in den USA steuerfrei (§ 865(a) IRC).

Anders ist es, wenn der Verkauf einem Büro in den USA zuzurechnen ist (§ 865(e)(2) IRC), wenn die LLC dort ein Geschäft betreibt oder wenn du nach dem Substantial Presence Test in den USA ansässig wirst (§ 7701(b)(3) IRC). Den Handel mit Wertpapieren und börsengehandelten Rohstoffen auf eigene Rechnung nimmt § 864(b)(2) IRC vom US-Geschäftsbetrieb aus; Kryptowerte nennt die Vorschrift nicht, Entwürfe dazu sind nicht verabschiedet. Eine LLC, die Bitcoin hält statt damit zu handeln, braucht diese Frage nicht.

• Form 5472 mit Pro-forma 1120: für jedes Jahr mit meldepflichtigen Vorgängen. Für jedes fehlende Formular kann der IRS 25.000 USD festsetzen; Schritt für Schritt im Leitfaden zu Form 5472.
• Zwei oder mehr Gesellschafter: Die LLC gilt in den USA als Partnership und gibt Form 1065 ab statt Form 5472 mit Pro-forma 1120.
• US-Börsen: Seit 2025 melden Broker Verkaufserlöse auf Form 1099-DA, für ab 2026 im Konto gekaufte Coins auch die Anschaffungskosten. Für Kunden, die ihren Status als ausländische Person mit einem Formular W-8 belegen, müssen sie das nicht.

Form 5472 mit allen Bitcoin-Vorgängen koordinieren wir im LLC Management für 1.000 € im Jahr; das Honorar unseres US-CPA-Partners weisen wir vorab separat aus.

Bitcoin als Zahlungsmittel und Reserve der LLC

Kunden zahlen in Bitcoin

Bezahlen Kunden deine LLC in Bitcoin, ist die Firma der natürliche Halter. Jede Rechnung bekommt eine eigene Empfangsadresse; ein selbst betriebener Zahlungsserver wie BTCPay Server erzeugt sie aus dem öffentlichen Teil des Firmen-Wallets, ohne die privaten Schlüssel zu kennen. Gebucht wird der Kurs beim Zufluss, etwa von einer Handelsplattform oder einer Kursliste wie CoinGecko (BMF-Schreiben, Rn. 43).

Reserve und Geschäftsrisiko trennen

Die LLC schützt dein Privatvermögen vor ihren Verbindlichkeiten, nicht aber ihr eigenes Vermögen: Eine Reserve in der operativen LLC haftet deren Gläubigern. Hat dein Geschäft Haftungsrisiken, liegt die Reserve deshalb in einer eigenen Gesellschaft, etwa einer Nevis-LLC als Holding über der operativen LLC.

Self-Custody in der Firma: Multisig mit Gesellschafter-Keys

Eine Firma braucht eine Verwahrung, bei der kein Einzelner allein verfügt und kein Ausfall alles stoppt. Der Standard ist Multisig 2 von 3: drei Schlüssel auf drei Hardware-Wallets, zwei Signaturen bewegen die Coins.

Was ins Operating Agreement gehört

• Wer welchen Schlüssel hält und wer Zahlungen anlegen darf.
• Freigaben, etwa jede Auszahlung an einen Gesellschafter nur durch zwei Gesellschafter.
• Schlüsseltausch: Scheidet jemand aus oder geht ein Gerät verloren, entsteht ein neues Wallet, und die Coins ziehen mit einer dokumentierten Transaktion um.
• Nachfolge: wer bei Tod oder Geschäftsunfähigkeit nachrückt und wie der Reserve-Schlüssel dann eingesetzt wird.

Technik, die zur Buchhaltung passt

• Hardware-Wallets verschiedener Hersteller, damit ein Fehler in einer Firmware nicht alle drei Schlüssel betrifft.
• Die Wallet-Konfiguration (Output Descriptor) liegt bei jedem Schlüssel. Ohne sie reichen zwei Seeds nicht, weil jede Adresse aus allen drei öffentlichen Schlüsseln entsteht.
• Die Buchhaltung bekommt ein Watch-only-Wallet aus dem Descriptor: Es zeigt alle Bewegungen und den ganzen Bestand, kann aber nichts ausgeben.

Für jede Bewegung hältst du Datum, Menge, Kurs in Euro und US-Dollar mit Quelle, Zweck, Gegenpartei, Txid und Beleg fest. Nutzt die LLC dafür Krypto-Steuersoftware, verlangt das BMF im Betriebsvermögen eine Verfahrensdokumentation (Rn. 98); bei einer US-LLC beschaffst du die Belege als Auslandssachverhalt selbst (§ 90 Abs. 2 AO). Das Firmen-Wallet richten wir in der Bitcoin-Sicherung mit dir ein: Verwahrkonzept mit Rollen, gemeinsame Einrichtung, Wiederherstellungstest und Erbfallplan zum Festpreis von 2.490 €, Hardware zum Einkaufspreis. Die Schlüssel erzeugt ihr selbst, wir sehen sie nie.

Firmenkonto bei Börse und Bank: KYC, DAC8 und Travel Rule

Für ein Börsenkonto der LLC verlangen die Anbieter in der Praxis Articles of Organization, Operating Agreement, die EIN-Bestätigung, Ausweis und Adressnachweis der wirtschaftlich Berechtigten und Zeichnungsberechtigten sowie Angaben zu Tätigkeit und Mittelherkunft.

• DAC8 seit 2026: Krypto-Dienstleister in der EU erfassen auch Firmenkunden und melden erstmals bis 31.07.2027. Ist die LLC kein aktiver Rechtsträger, weil mindestens die Hälfte ihrer Einkünfte oder ihres Vermögens passiv ist, meldet die Börse auch die beherrschenden Personen (§ 1 Abs. 1 und 19, § 5 Abs. 3 KStTG). Ohne eigene steuerliche Ansässigkeit gilt die LLC dort als ansässig, wo sie tatsächlich geführt wird oder ihren Hauptsitz hat (§ 1 Abs. 21 KStTG); die Selbstauskunft gegenüber der Börse muss dazu passen.
• Travel Rule: Überweist eine Börse in der EU mehr als 1.000 € an eine selbst verwahrte Adresse, prüft sie, ob die Adresse ihrem Kunden gehört oder von ihm kontrolliert wird (Art. 14 Abs. 5 Verordnung (EU) 2023/1113). Auszahlungen vom Firmenkonto gehen deshalb an das Firmen-Wallet, vom Privatkonto an dein privates. Kann deine Multisig-Wallet keine Nachricht signieren, fragt die Börse nach einem anderen Nachweis, etwa einer kleinen Testüberweisung.
• Bank: Verkauft die LLC Bitcoin und gehen US-Dollar auf ihr Geschäftskonto, fragt die Bank nach der Herkunft; Börsenabrechnung, Txid und Wallet-Historie beantworten das. Welche Konten zu Krypto passen, zeigt der Vergleich Bankkonto für die US-LLC.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 8. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• § 23 EStG – Private Veräußerungsgeschäfte – Jahresfrist (Abs. 1 Satz 1 Nr. 2), Entnahme als Anschaffung (Satz 2), Personengesellschaften (Satz 4), verdeckte Einlage als Veräußerung nur für Grundstücke (Satz 5 Nr. 2), Freigrenze 1.000 € (Abs. 3 Satz 5)
• BMF: Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte (06.03.2025) – Marktkurs (Rn. 43), Veräußerung im Betriebsvermögen (Rn. 51), gewerblicher Handel (Rn. 52), Aufzeichnungspflichten und Verfahrensdokumentation im Betriebsvermögen (Rn. 92–99)
• BMF: Entwurf eines Gesetzes zur Reform der Besteuerung bestimmter Kryptowerte im Privatvermögen (30.09.2026) – Referentenentwurf in der Ressortabstimmung, Kabinettsbefassung vorgesehen (Stand der Seite am 08.11.2026)
• BFH, Beschluss vom 18.05.2021 – I B 75/20 (AdV) – Eilverfahren: Typenvergleich einer Einpersonen-LLC aus Colorado nach den Merkmalen des BMF-Schreibens vom 19.03.2004, Satzung mit Fremdgeschäftsführung und Ausschüttung durch die Manager, Geschäftsleitung in Deutschland, Kapitalertragsteuer auf die Überweisung an den Gesellschafter
• BMF: Anwendung der DBA auf Personengesellschaften (26.09.2014) – Tz. 1.2: Einordnung ausländischer Gesellschaften ausschließlich nach deutschem Recht, Rechtstypenvergleich nach Abschnitt IV des BMF-Schreibens vom 19.03.2004
• § 8b KStG – Beteiligung an anderen Körperschaften – Freistellung nur für Bezüge und Gewinne aus Anteilen an Körperschaften
• § 12 KStG – Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts – Entstrickung: Ausschluss des deutschen Besteuerungsrechts gilt als Veräußerung zum gemeinen Wert (Abs. 1)
• § 8 AStG – Einkünfte von Zwischengesellschaften – Katalog aktiver Einkünfte (Abs. 1), niedrige Besteuerung unter 15 % (Abs. 5); dazu §§ 7, 10, 11 AStG
• § 6 AStG – Wegzugsbesteuerung – Wegzug gilt als Veräußerung der Anteile zum gemeinen Wert, sieben von zwölf Jahren, Jahresraten
• 26 U.S.C. § 865 – Source rules for personal property sales (Cornell LII) – Verkäufe von Nicht-US-Personen: ausländische Quelle (a), Ausnahme bei Büro in den USA (e)(2)
• 26 U.S.C. § 864 – Definitions and special rules (Cornell LII) – Handel mit Wertpapieren und Rohstoffen auf eigene Rechnung ist kein US-Geschäftsbetrieb (b)(2); Kryptowerte nicht genannt
• IRS: Substantial Presence Test – US-Ansässigkeit ab 31 Tagen im Jahr und 183 gewichteten Tagen über drei Jahre (§ 7701(b)(3) IRC)
• IRS: Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) – Part V: Gründung, Auflösung, Einlagen und Entnahmen der Foreign-owned U.S. DE; Strafe 25.000 USD
• § 1 KStTG – Begriffsbestimmungen (DAC8) – Aktiver Rechtsträger (Abs. 1), zu meldende beherrschende Person (Abs. 19), Ansässigkeit am Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung oder des Hauptsitzes (Abs. 21); dazu § 5 Abs. 3, §§ 9, 21 KStTG
• Verordnung (EU) 2023/1113 (Geldtransfer- und Kryptowertetransferverordnung) – Art. 14 Abs. 5: Transfer über 1.000 € an eine selbst gehostete Adresse, Prüfung von Eigentum oder Kontrolle des Originators