Steuern als digitaler Nomade: Wo du zahlst, wenn du überall arbeitest

Steuern als digitaler Nomade: die Prüfreihenfolge

Meldeadresse, Visum, Sitz der Kunden und Gründungsstaat deiner Firma entscheiden nicht, wo du Steuern zahlst. Es zählt, wo du steuerlich ansässig bist, also mit deinem Welteinkommen steuerpflichtig (in Deutschland nach § 1 Abs. 1 EStG), und wo du arbeitest. Jeder Staat legt selbst fest, ab wann er dich als Einwohner besteuert: nach Tagen, nach einer Wohnung oder nach dem Lebensmittelpunkt. Wie zwei Staaten sich das Besteuerungsrecht teilen, regelt ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Für Deutsche läuft die Prüfung in dieser Reihenfolge:

Wann Deutschland dich trotz Reisen festhält

Die Abmeldung beim Bürgeramt ist Pflicht, steuerlich aber nur ein Indiz (AEAO zu § 8). Es zählt die tatsächliche Wohnung, und eine Mindestzahl an Nutzungstagen gibt es nicht: Bei einem Piloten, der knapp drei Jahre im Ausland lebte, genügten 22 und 26 Tage im Jahr im weiter möblierten Haus (BFH, Urteil vom 24. Juli 2018, I R 58/16). Die Grundlagen stehen im Artikel zur 183-Tage-Regel, die Schritte beim Auszug im Leitfaden Abmelden aus Deutschland. Für Nomaden zählen vor allem diese Fälle:

Den gewöhnlichen Aufenthalt gibst du auf, wenn du mehr als sechs Monate am Stück im Ausland lebst und deinen Lebensmittelpunkt verlegt hast; nach mehr als einem Jahr nimmt die Finanzverwaltung das grundsätzlich an (AEAO zu § 9). Österreich kennt mit § 26 BAO dieselbe Sechs-Monats-Grenze, in der Schweiz begründen schon 30 Tage mit Erwerbstätigkeit einen steuerrechtlichen Aufenthalt (Art. 3 DBG).

Perpetual Traveler: was „nirgends ansässig“ rechtlich bedeutet

Perpetual Traveler nennt man jemanden, der so reist, dass ihn kein Staat als Einwohner besteuert: nirgends lange genug für eine Tagesgrenze, nirgends eine Wohnung. Das ist erlaubt. Für Deutsche hat es drei Folgen.

1. § 2 AStG behandelt „nirgends“ wie ein Niedrigsteuerland

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht trifft Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Land mit niedriger Besteuerung ziehen „oder in keinem ausländischen Gebiet ansässig“ sind und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland haben (§ 2 Abs. 1 AStG). Als nirgends ansässig gilt nach dem BMF, wer „seinen Aufenthalt ständig wechselt“ oder keine Steuerpflicht in einem anderen Staat belegt (BMF-Grundsätze zum AStG vom 22.12.2023, Rn. 17). Die Steuerpflicht gilt im Wegzugsjahr und zehn weitere Jahre, jeweils in Jahren, in denen die erfassten Einkünfte 16.500 € übersteigen. Den ganzen Mechanismus erklärt der Artikel zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht.

2. Die LLC ohne feste Basis landet in Deutschland

Für Einkünfte, die du weder über eine Betriebsstätte noch über einen ständigen Vertreter im Ausland erzielst, unterstellt das Gesetz für § 2 AStG eine Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland (§ 2 Abs. 1 Satz 2 AStG). Genau das trifft den Perpetual Traveler mit einer US-LLC, die Deutschland als transparent einordnet: Aus wechselnden Hotels und Ferienwohnungen entsteht keine feste Geschäftseinrichtung, gewerbliche Gewinne sind deshalb keine ausländischen Einkünfte (§ 34d Nr. 2 Buchst. a EStG). Machen sie mehr als 30 % deiner Einkünfte oder mehr als 62.000 € aus, sind sie selbst die wesentlichen wirtschaftlichen Interessen (§ 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG). Die LLC löst § 2 AStG dann allein aus, ohne Wohnung, GmbH oder Depot in Deutschland.

Freiberufliche Arbeit ist dagegen ausländisch, wenn du sie im Ausland ausübst (§ 34d Nr. 3 EStG); Deutschland erfasst dann vor allem Arbeit, die du hier ausübst (§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Welche Regel gilt, hängt auch davon ab, wie Deutschland deine LLC einordnet; das klären wir vor dem Start, die Grundlagen erklärt der Leitfaden US-LLC für Deutsche.

3. Ohne Ansässigkeit kein Abkommensschutz

Ein DBA gilt nur für Personen, die in einem der beiden Vertragsstaaten ansässig sind (Art. 1 OECD-Musterabkommen). Als Perpetual Traveler berufst du dich auf keines, und jeder Staat, in dem du arbeitest, wendet sein eigenes Recht an. Thailand etwa besteuert Einkünfte aus Arbeit oder Geschäft in Thailand, egal wo sie ausgezahlt werden (Section 41 Revenue Code). Bist du umgekehrt in zwei Staaten zugleich ansässig und hast in keinem eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt (Art. 4 Abs. 2 OECD-MA). Der OECD-Kommentar nennt dafür jemanden, der „von einem Hotel ins nächste“ zieht, und misst an Häufigkeit, Dauer und Regelmäßigkeit der Aufenthalte statt an der bloßen Zahl der Tage (Kommentar zu Art. 4, Tz. 18 und 19).

Arbeitet sie in Variante B auch auf Reisen, kann dieser Teil ohne DBA als nicht ausländische Einkunft zu den Schwellen von 30 % und 62.000 € zählen: Gewerbliche Gewinne, die nur einer bloßen Geschäftsleitungsbetriebsstätte im Ausland zuzurechnen sind, erfasst das BMF über § 2 AStG (Rn. 19). Bleibt dieser Teil bei höchstens 30 % und 62.000 €, bleibt es bei 0 €. Mit einer Basis in einem DBA-Staat stellt sich die Frage so nicht: Unternehmensgewinne ohne deutsche Betriebsstätte darf dann nur der Ansässigkeitsstaat besteuern (Art. 7 OECD-MA), und die gedachte Betriebsstätte zählt für das Abkommen nicht.

Warum „nirgends steuerpflichtig“ im Alltag scheitert

Banken, Krypto-Börsen und Steuerbehörden fragen nach deiner Steuerresidenz, und jede will eine Antwort, die sie prüfen kann.

Banken und Broker: die Selbstauskunft nach dem CRS

Über den Common Reporting Standard (CRS) der OECD melden Banken Kontodaten über ihre Steuerbehörde an das Land, in dem der Kunde ansässig ist. Bei jeder Kontoeröffnung holen sie dafür eine Selbstauskunft zu deiner steuerlichen Ansässigkeit ein und prüfen sie gegen die Unterlagen aus der Geldwäscheprüfung (in Deutschland § 13 Abs. 2 FKAustG). Ändert sich deine Ansässigkeit, meldest du das bis zum Jahresende oder binnen 90 Tagen, je nachdem, was später liegt (§ 3a FKAustG). „Keine Ansässigkeit“ kann eine Bank kaum plausibel bestätigen, denn Adresse, Ausweis und Kontobewegungen zeigen fast immer auf ein Land.

Für Ansässigkeiten aus Aufenthaltsprogrammen ohne echte Präsenz gibt die OECD den Banken zusätzliche Fragen an die Hand. Als riskant gelten Programme, die eine Einkommensteuer unter 10 % auf ausländisches Finanzvermögen bieten und keine Präsenz von mindestens 90 Tagen im Land verlangen. Beruft sich ein Kunde auf eine solche Residency, fragt die Bank etwa: Hast du die Aufenthaltsrechte über ein Investorenprogramm erhalten? Hast du Aufenthaltsrechte in weiteren Staaten? Warst du im Vorjahr mehr als 90 Tage in einem anderen Staat? Wo hast du im Vorjahr Einkommensteuererklärungen abgegeben? (so die Leitlinie des Finanzministeriums von Curaçao vom 12. Januar 2026). Eine Residency auf dem Papier, ohne dort zu leben, beantwortet diese Fragen nicht.

Krypto-Börsen: seit 2026 dieselbe Frage

Seit 2026 müssen auch Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen eine Selbstauskunft zu deiner Steuerresidenz einholen und prüfen (§ 4 KStTG, Umsetzung der EU-Richtlinie DAC8): bei Neukunden vor der ersten meldepflichtigen Transaktion, bei Bestandskunden bis zum 1. Januar 2027 (§ 7 KStTG). Wer als Bestandskunde trotz Erinnerung und Mahnung nicht antwortet, wird nach 60 bis 90 Tagen von meldepflichtigen Transaktionen ausgeschlossen (§ 8 KStTG). Außerhalb der EU gilt der OECD-Standard CARF mit denselben Fragen; die VAE wenden ihn ab 1. Januar 2027 an und tauschen 2028 erstmals Daten aus.

Ansässigkeitsbescheinigung, Finanzamt und Zielländer

Ohne Steuerresidenz gibt es keine Ansässigkeitsbescheinigung, international Tax Residency Certificate (TRC). Sie brauchst du, um dich auf ein DBA zu berufen, und sie ist dein stärkster Beleg gegenüber dem Finanzamt, bei dem du Auslandssachverhalte selbst aufklärst und belegst (§ 90 Abs. 2 AO). Auch andere Staaten rechnen damit: Spanien zählt kurze Abwesenheiten zu deinen Tagen im Land, solange du keine Steueransässigkeit anderswo belegst, und kann bei einem angeblichen Wohnsitz in einer Steueroase 183 Tage dort verlangen (Art. 9 Ley 35/2006). Costa Rica rechnet Reisen bis 30 Tage ebenfalls mit, außer du weist eine Ansässigkeit anderswo nach.

Digital-Nomad-Visum: Aufenthaltsrecht, kein Steuerstatus

Ein Nomaden-Visum regelt, ob du im Land leben und remote arbeiten darfst. Ob du dort steuerpflichtig bist, regelt das Steuerrecht, meist über Tage oder eine Wohnung. Manche Visa machen dich deshalb fast automatisch ansässig, eines schließt die Ansässigkeit per Gesetz aus. Als Bürger der EU oder der Schweiz brauchst du innerhalb der EU kein Visum: In Spanien und Portugal meldest du dich nur an, die Nomaden-Visa dort richten sich an Drittstaatsangehörige.

Costa Rica zeigt, warum eine Steuerbefreiung nicht dasselbe ist wie eine Basis: Ohne Ansässigkeit dort und ohne anderes Basisland bist du aus deutscher Sicht nirgends ansässig, mit allen Folgen aus dem Abschnitt zum Perpetual Traveler. Spanien zeigt die Gegenrichtung: Mit Telearbeits-Visum und mehr als 183 Tagen bist du dort voll steuerpflichtig.

Wo deine Arbeit steuerlich stattfindet

Steuerlich findet deine Arbeit in aller Regel dort statt, wo du sie körperlich erledigst. Sitz des Kunden, Bankkonto und Gründungsstaat der LLC verschieben die Quelle meist nicht. Auch die Länder mit Territorialprinzip knüpfen in der Regel an den Ort der Tätigkeit an; Ausnahmen wie Georgien zeigt der Vergleich der Länder mit Territorialprinzip. Für Unternehmer kommt die Frage der Betriebsstätte dazu.

Ab wann ein Arbeitsplatz zur Betriebsstätte wird

Eine Betriebsstätte ist eine feste Geschäftseinrichtung, über die ein Unternehmen tätig ist (Art. 5 OECD-MA, in Deutschland § 12 AO). Fest heißt: mit einer gewissen Dauer. Nach dem OECD-Kommentar wurde in der Praxis meist keine Betriebsstätte angenommen, wenn ein Ort weniger als sechs Monate genutzt wurde; bei wiederkehrender Nutzung zählen die Zeiträume über die Jahre zusammen (Kommentar zu Art. 5, Tz. 28 und 29). Drei Monate in einer gemieteten Wohnung nach einem Urlaub sind danach nicht fest genug (Beispiel A im OECD-Update 2025).

Für die Arbeit von zu Hause oder aus einer Ferienwohnung hat die OECD ihren Kommentar im November 2025 ergänzt. Für Angestellte gilt: Wer in zwölf Monaten weniger als 50 % seiner Arbeitszeit von dort arbeitet, begründet in der Regel keine Betriebsstätte des Arbeitgebers. Darüber kommt es auf einen geschäftlichen Grund für die Anwesenheit in diesem Land an, etwa regelmäßige Kundentermine vor Ort (Tz. 44.8 bis 44.19). Bist du selbst die Firma, gelten diese Maßstäbe ausdrücklich nicht: Führt eine Beraterin über längere Zeit den Großteil ihres eigenen Geschäfts aus einem Büro in ihrer Wohnung in einem Staat, ist dieses Homeoffice ein Ort der Geschäftstätigkeit ihrer Firma (Tz. 44.20).

Für dein Setup heißt das: Die Basis soll Betriebsstätte deiner LLC sein, und nur die Basis. Wer dagegen jeden Winter vier Monate in derselben Wohnung im selben Land arbeitet, ohne dort ansässig zu sein, kann über die Jahre eine zweite Betriebsstätte aufbauen; kurze, wechselnde Stationen bleiben unproblematisch. In Deutschland gilt zusätzlich: Leitest du die LLC regelmäßig bei Besuchen von hier aus, holst du Geschäftsleitung oder Betriebsstätte zurück (§§ 10, 12 AO). Als Angestellter mit Wohnsitz in Deutschland versteuerst du deinen Lohn nach Art. 15 OECD-MA weiter hier, solange du im Arbeitsland höchstens 183 Tage bist, dein Arbeitgeber dort nicht ansässig ist und keine Betriebsstätte dort den Lohn trägt.

Das Setup, das trägt: Basis, LLC, Reisen

Die Lösung ist eine klare Zuordnung: ein Land, das dich als Einwohner führt und deine LLC-Gewinne nicht besteuert, eine LLC, die von dort geführt wird, und Reisen, die weder eine neue Ansässigkeit noch eine zweite Betriebsstätte begründen. So leben wir im Team selbst. Wie viele Tage dich eine Basis im Jahr kostet, unterscheidet sich stark:

Danach entscheidet, ob dein Basisland ein DBA mit Deutschland hat:

• Basis mit DBA, etwa Georgien, Zypern oder Portugal: Unternehmensgewinne ohne deutsche Betriebsstätte darf nur das Basisland besteuern, § 2 AStG kommt an sie nicht heran. Was das Basisland selbst verlangt, richtet sich nach seinem Recht; die Sätze stehen in den Länder-Guides.
• Basis ohne DBA, etwa VAE, Paraguay oder Panama: Hier zählt die feste Einrichtung vor Ort. Was du dort erarbeitest, ist für Deutschland ausländisch; Gewinne aus Reisearbeit ohne Betriebsstätte können zu den Schwellen des § 2 AStG zählen. In Paraguay und Panama ist Arbeit vor Ort zugleich inländische Quelle, in Dubai kostet sie mit der Small Business Relief 0 %. Deshalb passt die VAE-Basis besonders gut zu Nomaden mit transparenter LLC, wie der Leitfaden US-LLC und Wohnsitz in Dubai zeigt.

Nachweise: was du jedes Jahr in der Hand hast

Finanzamt, Bank und Basisland wollen dein Setup belegt sehen. Ein Aufenthalts-Logbuch ist in Deutschland nicht vorgeschrieben, beantwortet aber die Fragen aller drei, wenn du es laufend führst.

Das Logbuch führen wir im Jahresmandat (4.800 € im Jahr) mit dir im Mandanten-Cockpit, zusammen mit Jahresreview und den Fristen deiner LLC. Ob dein Reiseleben schon eine tragfähige Basis hat oder wo sie entstehen sollte, klären wir in der Setup-Analyse ab 490 €, voll angerechnet, wenn du danach ein Paket buchst.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 8. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• BMF: AEAO zu § 8 – Wohnsitz (AO-Handbuch 2026) – Wohnung, Innehaben, Nutzung, Untervermietung bis sechs Monate, Wohnung von Angehörigen, Abmeldung als Indiz
• BMF: AEAO zu § 9 – Gewöhnlicher Aufenthalt (AO-Handbuch 2026) – Sechs Monate, kurzfristige Unterbrechungen, Aufgabe des gewöhnlichen Aufenthalts
• BFH, Urteil vom 24.07.2018 – I R 58/16 – Wohnsitz ohne Mindestzahl an Tagen, 22 und 26 Nutzungstage genügten
• § 2 AStG – Erweiterte beschränkte Steuerpflicht – Keine Ansässigkeit, gedachte Geschäftsleitungsbetriebsstätte, Schwellen, Steuersatz und Obergrenze
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 22.12.2023 – Rn. 17 (nirgends ansässig, etwa bei ständig wechselndem Aufenthalt), Rn. 19 (Gewinne einer bloßen Geschäftsleitungsbetriebsstätte im Ausland)
• OECD: Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version) – Art. 1, Kommentar zu Art. 4 (ständige Wohnstätte, Hotel-Beispiel) und zu Art. 5 (Dauer einer Betriebsstätte)
• OECD: The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention – Neue Tz. 44.1 bis 44.21 zum Arbeiten aus Wohnung, Ferienwohnung und Homeoffice
• § 13 FKAustG – Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen – Selbstauskunft zur steuerlichen Ansässigkeit, Plausibilitätsprüfung, Meldung nach 90 Tagen
• § 4 KStTG – Selbstauskunft bei Kryptowerte-Anbietern – Selbstauskunft zur steuerlichen Ansässigkeit bei Krypto-Anbietern (Umsetzung DAC8, Gesetz vom 22.12.2025); Fristen in §§ 7, 8
• Ministry of Finance Curaçao: CRS Guidance Note on Circumvention Schemes (12.01.2026) – OECD-Kriterien für riskante Aufenthaltsprogramme und Prüffragen der Banken
• BOE: Ley 35/2006 del IRPF – Art. 9 (Ansässigkeit in Spanien, Abwesenheiten) und Art. 93 (Beckham-Regime für Remote-Angestellte)
• BOE: Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de las empresas emergentes – Visum für internationale Telearbeit (Art. 74 bis ff. Ley 14/2013)
• Revenue Department Thailand: Revenue Code, Section 41 – Einkünfte aus Arbeit in Thailand, Einbringen von Auslandseinkünften, 180 Tage
• Royal Thai Embassy Helsinki: Destination Thailand Visa (DTV) – Laufzeit, 180 Tage je Einreise, 500.000 Baht Guthaben
• UAE: Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Tax Residency – Ansässigkeit in den VAE: 183 Tage oder 90 Tage mit Aufenthaltstitel und Wohnung, Tax Residency Certificate