Länder mit Territorialprinzip im Vergleich: Wo Auslandseinkünfte steuerfrei sind

Welteinkommen, Territorialbesteuerung oder Remittance-Basis: Was mit deinen Auslandseinkünften passiert

Wie ein Land deine Einkünfte aus dem Ausland behandelt, folgt aus einem von drei Systemen, dazu kommt der Non-Dom-Status. Deutschland gehört zum ersten: Wer hier einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, ist unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 EStG) und versteuert sein Welteinkommen.

• Welteinkommensprinzip: Der Wohnsitzstaat besteuert alle Einkünfte, egal wo sie entstehen. Doppelbesteuerung verhindern Abkommen und Anrechnung. So arbeiten Deutschland, Portugal, Spanien, Italien, Andorra, Indonesien und Zypern.
• Territorialprinzip (auch Territorialbesteuerung, englisch territorial tax system): Der Staat besteuert nur Einkünfte aus inländischer Quelle. Ausländische Einkünfte bleiben frei, für jeden Ansässigen, ohne Antrag und ohne Mindeststeuer. So arbeiten Paraguay, Panama, Costa Rica und El Salvador. Georgien wendet es auf Kapitalerträge an.
• Remittance-Basis: Auslandseinkünfte werden erst steuerpflichtig, wenn du sie ins Land bringst. So arbeiten Thailand für alle Ansässigen und Malta für Zuzügler ohne maltesisches Domizil.
• Non-Dom: kein eigenes System, sondern ein Status. Domizil meint deine dauerhafte Heimat, meist von den Eltern übernommen. Wer im Land ansässig ist, dort aber kein Domizil hat, bekommt Vorteile: auf Malta die Remittance-Basis, auf Zypern die Befreiung von der Sonderabgabe auf Dividenden und Zinsen.

Daneben stehen Staaten ohne Einkommensteuer für Privatpersonen wie die VAE. Großbritannien, Ursprung des Non-Dom-Konzepts, hat die Remittance-Basis am 6. April 2025 abgeschafft und durch eine Vier-Jahres-Regel für Zuzügler ersetzt, die an die Ansässigkeit anknüpft statt an das Domizil.

Das Territorialprinzip gilt dauerhaft und für alle Ansässigen. Die Remittance-Basis schützt nur, solange das Geld draußen bleibt, Non-Dom-Vorteile hängen am fehlenden Domizil, auf Malta zusätzlich an einer Mindeststeuer. Der Unterschied wirkt bis nach Deutschland, siehe § 2 AStG.

Arbeit vor Ort für Kunden im Ausland: Warum sie im Territorialland inländisch ist

Dein Honorar vom Kunden in München ist in Paraguay keine Auslandseinkunft, wenn du es am Schreibtisch in Asunción erarbeitest. Die Territorialländer knüpfen die Quelle an den Ort, an dem die Tätigkeit stattfindet. Sitz des Kunden, Bankkonto und Gründungsstaat der LLC spielen dafür keine Rolle. So steht es in den Gesetzen:

• Panama: Panamaisch sind Einkünfte aus Dienstleistungen, die im Staatsgebiet erbracht werden, unabhängig vom Wohnsitz des Empfängers, vom Ort des Vertragsschlusses und vom Ort der Zahlung (Art. 9 a Decreto Ejecutivo 170/1993 in der Fassung von 2010).
• Paraguay: Die persönliche Einkommensteuer IRP erfasst Einkünfte aus Tätigkeiten, die in der Republik ausgeübt werden (Art. 48 Ley 6380/2019).
• Costa Rica: Inländisch ist, was ausschließlich im Staatsgebiet entsteht, auch aus dort erbrachten Dienstleistungen, unabhängig von Staatsangehörigkeit und Wohnsitz der Beteiligten (Art. 1 Ley 7092 in der Fassung der Ley 10381 von 2023).
• El Salvador: Inländisch sind Einkünfte aus Dienstleistungen, die im Land erbracht oder genutzt werden, auch wenn sie im Ausland bezahlt werden (Art. 16 Einkommensteuergesetz).
• Thailand und Malta: Arbeit im Land ist inländisches Einkommen und fällt sofort unter den Tarif. Die Remittance-Basis gilt nur für Einkünfte aus Arbeit und Vermögen im Ausland.

Zwei Regeln gehen noch weiter. Georgien behandelt Dienstleistungen eines Ansässigen an Kunden in einem anderen Staat als georgisch, es sei denn, du erbringst sie über eine Betriebsstätte im Ausland (Art. 104 Abs. 1 Buchst. c.g Steuergesetzbuch). Nach dem Wortlaut reicht es dort also nicht, die Arbeit auf Reisen zu erledigen. Paraguay und El Salvador erfassen außerdem Leistungen an Kunden im Land, selbst wenn du sie im Ausland erbringst: in Paraguay an Kunden, die dort selbst steuerpflichtig sind (Art. 48 Nr. 3 Ley 6380), in El Salvador alles, was dort genutzt wird (Art. 16 Abs. 2).

Dieselbe Logik kennst du aus den USA. Nach dem IRS betreibt ein Ausländer in der Regel ein US-Geschäft, sobald er persönliche Leistungen in den USA erbringt. Deine LLC zahlt dort nur deshalb keine Bundeseinkommensteuer, weil du nicht in den USA arbeitest.

Länder mit Territorialprinzip im Vergleich

Die Tabelle fasst unsere neun Länder-Guides zu den Ländern zusammen, in denen Auslandseinkünfte frei bleiben können, Stand November 2026. Hongkong, Singapur oder Uruguay, die viele Listen ebenfalls nennen, gehören nicht zu unseren 14 Zielländern.

Die Alternativen mit Welteinkommen und Sonderregime

Manche Listen im Netz zählen auch IFICI oder das Beckham-Regime zum Territorialprinzip. Rechtlich besteuern diese Länder das Welteinkommen und geben Zuzüglern Vorteile auf Zeit:

• Portugal: Mit IFICI zahlst du zehn Jahre lang 20 % statt bis zu 48 % auf begünstigte Tätigkeiten, die meisten Auslandseinkünfte bleiben frei.
• Spanien: Mit dem Beckham-Regime zahlst du sechs Jahre lang 24 % bis 600.000 €, ausländische Kapitalerträge bleiben frei.
• Italien: Alle Auslandseinkünfte deckst du mit einer Pauschale von 300.000 € im Jahr ab (Zuzug ab 2026).
• Andorra: höchstens 10 % auf das Welteinkommen, die ersten 24.000 € bleiben frei.
• Indonesien: 5 bis 35 % auf das Welteinkommen; eine Befreiung gibt es nur für bestimmte angestellte Fachkräfte.

Was in jedem Land steuerfrei ist und was nicht

Paraguay

Steuerfrei sind Gewinne aus Arbeit außerhalb Paraguays und Zinsen, Dividenden und Kursgewinne aus dem Ausland. Entnahmen aus deiner US-LLC erfasst die IRP nicht, denn sie besteuert nur Ausschüttungen inländischer Gesellschaften (Art. 57 Nr. 1 Ley 6380). Arbeit vor Ort kostet 8 % auf die ersten 50 Mio. PYG, 9 % bis 150 Mio. PYG und 10 % darüber (Art. 69). Belegte Lebenshaltungskosten in Paraguay wie Miete und Lebensmittel mindern die Bemessungsgrundlage (Art. 64). Mehr im Länder-Guide Paraguay, das komplette Setup im Leitfaden US-LLC + Wohnsitz Paraguay.

Panama

Art. 694 Código Fiscal besteuert nur Einkommen, das im Staatsgebiet entsteht, Art. 695 zieht Auslandseinkünfte von der Bemessungsgrundlage ab. Frei sind damit Arbeit außerhalb Panamas, ausländische Kapitalerträge und Geschäfte, die du von einem Büro in Panama aus lenkst und die im Ausland zustande kommen und wirken (Art. 694 Par. 2 b). Arbeit in Panama kostet den Tarif bis 25 %. Neu seit Oktober 2026: Die EU hat Panama von ihrer Liste nicht kooperativer Steuergebiete gestrichen. Die deutsche Steueroasen-Abwehrverordnung nennt es noch. Nach dem Referentenentwurf vom 12.10.2026 entfallen die deutschen Abwehrmaßnahmen mit der Verkündung rückwirkend für 2026 (§ 3 Abs. 3 StAbwG); bis dahin zählen sie, wenn du deutsche Firmenkunden hast. Details im Länder-Guide Panama.

Costa Rica

Ausländische Zinsen, Dividenden und Kursgewinne sind für Privatpersonen frei, Arbeit vor Ort kostet bis 25 %. Die Ausnahme ist das Nomaden-Visum nach Ley 10008: Remote-Arbeit für Kunden im Ausland bleibt bis zu zwei Jahre per Gesetz steuerfrei, steuerlich ansässig bist du in dieser Zeit aber nicht. Der Regierungsentwurf 25.796 vom 22.09.2026 würde ausländische Kapitalerträge aller Ansässigen mit 15 % besteuern. Er liegt im Finanzausschuss, beschlossen ist nichts. Ein Welteinkommenssystem sieht er nicht vor. Mehr im Länder-Guide Costa Rica.

El Salvador

Das Dekret Nr. 969 hat Art. 3 des Einkommensteuergesetzes um eine Nr. 4 ergänzt: Seit dem 22.03.2024 gelten alle Werte aus einer Quelle im Ausland nicht als Einkommen. Dazu kommt das Bitcoin-Gesetz ohne Kapitalgewinnsteuer auf Tauschgeschäfte in Bitcoin (Art. 5). Arbeit vor Ort kostet bis 30 %. Steuerlich ansässig bist du erst ab mehr als 200 Tagen am Stück im Kalenderjahr; wer nach Mitte Juni einreist, schafft das im ersten Jahr nicht. Als Rentista darfst du im Land keiner bezahlten Arbeit nachgehen. Arbeitest du von dort für deine LLC, brauchst du eine Residency mit Erlaubnis zur selbstständigen Arbeit. Mehr im Länder-Guide El Salvador.

Georgien

Ansässige zahlen nur auf Einkünfte aus georgischer Quelle (Art. 82 Abs. 1 Buchst. u Steuergesetzbuch). Für Kapital wirkt das wie ein Territorialprinzip: Dividenden, Zinsen und Kursgewinne aus dem Ausland sind frei, private Kryptogewinne nach einer Entscheidung des Finanzministeriums von 2019 ebenso. Dienstleistungen an Kunden im Ausland sind dagegen georgische Quelle, auch auf Reisen erbracht, außer über eine Betriebsstätte im Ausland (Art. 104 Abs. 1 Buchst. c.g). Aktive Arbeit rechnest du deshalb über den Small-Business-Status ab: 1 % vom Umsatz bis 500.000 GEL im Jahr. Beratung und lizenzpflichtige Tätigkeiten sind davon ausgenommen. Führst du die LLC von Georgien aus, wird sie dort zum georgischen Unternehmen: 0 %, solange Gewinne in der Firma bleiben, 15 % plus 5 % Dividendensteuer bei Ausschüttung. Mehr im Länder-Guide Georgien und im Leitfaden US-LLC und Georgien.

Thailand

Einkünfte aus Arbeit oder Vermögen im Ausland, die ab 2024 entstanden sind, versteuerst du in dem Jahr, in dem du sie nach Thailand bringst, egal wie viele Jahre später (Verwaltungsanweisungen Paw. 161/2566 und 162/2566). Was im Ausland bleibt, bleibt frei, Altvermögen von vor 2024 ebenso. Die 2025 angekündigte Lockerung ist nicht in Kraft. Arbeit vor Ort ist thailändisches Einkommen mit 5 bis 35 %, auch über die LLC und auch mit dem Nomaden-Visum DTV. Das LTR-Visum stellt Auslandseinkünfte in drei von vier Kategorien auch beim Einbringen frei. Für Unternehmer mit eigener LLC passt meist die Kategorie Wealthy Global Citizen: 1 Mio. USD Vermögen, davon 500.000 USD in Thailand investiert. Mehr im Länder-Guide Thailand.

Malta

Als Zuzügler ohne maltesisches Domizil versteuerst du Auslandseinkünfte nur, soweit du sie nach Malta überweist, und ausländische Kursgewinne nie (Art. 4 Abs. 1 Income Tax Act). Ab 35.000 € Auslandseinkünften gilt eine Mindeststeuer von 5.000 € im Jahr (Art. 56 Abs. 27). Eine LLC, die du von Malta aus führst, ist dort ansässig: 35 % oder auf Antrag 15 % Final Tax. So machst du es richtig: Trenne von Anfang an ein Kapitalkonto und ein Einkommenskonto im Ausland, denn Überweisungen für den Alltag gelten als Einkommen, solange du nichts anderes belegst. Mehr im Länder-Guide Malta.

Zypern

Zypern besteuert das Welteinkommen, gibt Zuzüglern aber zwei Vorteile. Dividenden, Zinsen und Wertpapiergewinne sind für alle von der Einkommensteuer befreit, und als Non-Dom zahlst du auf Dividenden und Zinsen auch keine Sonderabgabe, nur 2,65 % Gesundheitsbeitrag. Als domiziliert gilt erst, wer 17 der letzten 20 Jahre auf Zypern ansässig war. Arbeit und Geschäft versteuerst du nach dem Tarif 2026. Eine von Zypern aus geführte LLC ist dort ansässig und zahlt 15 %. Ansässig wirst du schon nach 60 Tagen, wenn du auf Zypern arbeitest oder eine zyprische Gesellschaft führst, dort wohnst, in keinem anderen Staat mehr als 183 Tage verbringst und nirgends sonst steuerlich ansässig bist. Mehr im Länder-Guide Zypern.

Dubai

Die VAE erheben keine Einkommensteuer für Privatpersonen. Gehalt, private Kapitalerträge und Kursgewinne bleiben frei, ein eigenes Geschäft als Einzelperson wird erst über 1 Mio. AED Umsatz im Jahr körperschaftsteuerpflichtig (Cabinet Decision 49/2023). Die Quellenfrage stellt sich hier für die Firma: Führst du die LLC von Dubai aus, ist sie dort körperschaftsteuerpflichtig, mit 0 % bis 375.000 AED Gewinn und 9 % darüber. Bis 3 Mio. AED Umsatz wählt sie bis Ende 2029 die Small Business Relief und zahlt 0 %. Mehr im Länder-Guide Dubai und im Leitfaden US-LLC und Wohnsitz Dubai.

Welches Land zu deinen Einkünften und deinem Arbeitsort passt, rechnen wir in der Setup-Analyse durch: 490 €, bei Buchung eines Pakets voll angerechnet.

US-LLC im Territorialland: Der Ort der Leistung entscheidet

Die US-LLC übernimmt im Setup Rechnungen, Dollar-Konto und Zahlungsanbieter. Gehört sie einer einzelnen Nicht-US-Person, ist sie in den USA steuerlich transparent: Ohne Geschäft in den USA fällt keine Bundeseinkommensteuer an, Pflicht bleibt die jährliche Meldung mit Form 5472. Im Zielland stellen sich zwei Fragen.

1. Wo entsteht die Leistung? Die LLC verschiebt die Quelle nicht. Arbeitest du in Panama, ist das panamaisches Einkommen, auch wenn die Rechnung von der LLC kommt. Wird die Arbeit der LLC zugerechnet, kann dein fester Arbeitsplatz eine Betriebsstätte der LLC begründen: in Paraguay mit 10 % Unternehmenssteuer plus 15 % auf abgeführte Gewinne, in Costa Rica mit bis zu 30 %, in Panama mit 25 %.
2. Wo wird die LLC geführt? Georgien behandelt die LLC als eigenes Unternehmen, in Thailand, Malta und Zypern planen wir sie wegen ihrer eigenen Rechtspersönlichkeit als Gesellschaft ein. Führst du sie von Georgien, Malta oder Zypern aus, wird sie dort ansässig, ebenso in den VAE. In Thailand gilt sie dann als dort geschäftstätig und zahlt 20 % auf den thailändischen Gewinn.

Entnahmen sind in den Territorialländern kein Steuerereignis. Paraguay erfasst nur Ausschüttungen inländischer Gesellschaften, Panama erhebt keine Dividendensteuer, solange die LLC dort keine steuerpflichtigen Einkünfte hat, El Salvador erfasst die Überweisung nicht, und Costa Rica erfasst sie heute nicht; der Entwurf 25.796 könnte das ändern. In Thailand und Malta entscheidet dagegen, ob und wann du Geld ins Land holst.

Darauf achten wir bei jedem Setup: Vor dem Start legen wir fest, wo du arbeitest, wo Entscheidungen fallen und wer die Verträge schließt, und halten das im Aufenthalts-Logbuch fest. Wie Deutschland die LLC einordnet, erklärt der Leitfaden US-LLC für Deutsche. Wer ohne festen Wohnsitz reist, findet die Regeln im Artikel Steuern für digitale Nomaden.

Beispielrechnung: 100.000 € Gewinn, auf Reisen oder vor Ort erarbeitet

Zwischen 0 € und fast 27.000 € liegt allein der Ort, an dem du arbeitest. Deine eigenen Zahlen rechnet der 0-%-Rechner vor.

Deutschland nach dem Wegzug: DBA und § 2 AStG

Das beste Territorialprinzip hilft nicht, solange du in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig bist. Dafür zählt, ob dir hier eine Wohnung zur Verfügung steht (§ 8 AO) und ob du dich hier gewöhnlich aufhältst (§ 9 AO). Wie das Finanzamt beides prüft, erklärt der Artikel zur 183-Tage-Regel, die Schritte stehen im Leitfaden Abmelden aus Deutschland.

Mit DBA (Costa Rica, Georgien, Thailand, Malta, Zypern) entscheidet bei zwei Wohnsitzen der Tie-Breaker, zuerst die ständige Wohnstätte. Unternehmensgewinne ohne deutsche Betriebsstätte besteuert dann nur der neue Staat. Bei Costa Rica sorgt das Protokoll dafür, dass du trotz Territorialprinzip unter das Abkommen fällst: Es setzt die Regel außer Kraft, die Personen mit Steuerpflicht nur auf inländische Quellen ausschließt. Ohne DBA (Paraguay, Panama, El Salvador, VAE) gibt es keinen Tie-Breaker: Eine nutzbare Wohnung in Deutschland hält dich hier mit dem Welteinkommen steuerpflichtig.

§ 2 AStG: zehn Jahre Nachwirkung

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht trifft Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Land mit niedriger Besteuerung ziehen oder nirgends ansässig sind und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, etwa eine Beteiligung ab 1 % an einer deutschen Kapitalgesellschaft oder deutsche Einkünfte über 62.000 €. Dann besteuert Deutschland bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr alle nicht ausländischen Einkünfte, sobald sie 16.500 € im Jahr übersteigen. Für die LLC zählt Satz 2 der Vorschrift: Einkünfte ohne Betriebsstätte im Ausland ordnet das Gesetz einer gedachten Geschäftsleitungsbetriebsstätte in Deutschland zu.

Niedrig ist die Besteuerung, wenn die Steuer auf 77.000 € Einkommen mehr als ein Drittel unter der deutschen liegt, 2026 also unter 14.136 €, oder wenn eine Vorzugsbesteuerung besteht:

• Nach dem Tarif niedrig: Paraguay mit höchstens 10 %, Panama mit rund 13.580 €, die VAE und Andorra.
• Nach dem Tarif nicht niedrig: El Salvador, Georgien, Thailand, Malta und Zypern. Costa Rica ist offen: Nach dem Tarif für Selbstständige sind es rund 14.800 €, knapp darüber, nach dem Tarif für Angestellte rund 9.700 €. Umgerechnet wird zum Kurs am Jahresanfang.
• Vorzugsbesteuerung: Das Territorialprinzip für alle Ansässigen ist für das Bundesfinanzministerium keine, eine Remittance-Basis für alle Ansässigen in der Regel auch nicht. Knüpft die Remittance-Basis an das fehlende Domizil an, wie auf Malta, liegt eine vor. Auch Sonderregeln können zählen, etwa das LTR-Visum in Thailand, der Non-Dom-Status auf Zypern, die Befreiungen für Zuzügler in Costa Rica oder der 1-%-Status in Georgien. Es genügt, dass der Staat sie anbietet, auch wenn du sie nicht nutzt (BMF-Schreiben vom 22.12.2023, Tz. 2.2).

Wo ein DBA besteht, geht es vor: § 2 AStG erfasst dann nur, was Deutschland nach dem Abkommen ohnehin besteuern darf. Den ganzen Mechanismus zeigt der Artikel zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht. Hältst du mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft, etwa einer GmbH, kommt beim Wegzug § 6 AStG hinzu, erklärt im Leitfaden Wegzugsbesteuerung.

Welches Prinzip passt zu deinem Einkommen?

Entscheidend sind zwei Fragen: Wo arbeitest du die meiste Zeit, und wovon lebst du?

Hältst du größere Bestände an Bitcoin, plane sie vor dem Wegzug ein; wie Deutschland sie beim Umzug behandelt, zeigt der Leitfaden Bitcoin steuerfrei nach dem Wegzug. Eine erste Sortierung deiner Optionen liefert der Setup-Finder. Umsetzen kannst du alles mit unserem Paket Wohnsitz + LLC: 4.900 € im Standardfall inklusive neuer US-LLC, 3.490 € mit bestehender LLC, Behörden- und Partnerkosten separat.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 8. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• BACN Paraguay: Ley N° 6380/2019 De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional – IRP: Quelle (Art. 48), Ansässige (Art. 49), Kapitalerträge (Art. 57), Abzüge (Art. 64), Sätze 8 bis 10 % (Art. 69)
• Asamblea Nacional de Panamá: Ley 1 de 8 de enero de 2014 (Art. 694 Código Fiscal) – Territorialprinzip, Parágrafo 1 e (Leistungen an Kunden in Panama), Parágrafo 2 b (Lenken von Panama aus)
• Gaceta Oficial 26630-A: Decreto Ejecutivo 98 de 27 de septiembre de 2010 – Neufassung von Art. 9 Decreto Ejecutivo 170/1993: Dienstleistungen im Staatsgebiet sind panamaische Quelle
• Asamblea Legislativa de Costa Rica: Proyecto de ley Expediente 25.796 (22.09.2026) – Geltende Fassung von Art. 1 Ley 7092 (Ley 10381), geplante 15 % auf ausländische Kapitalerträge, kein Welteinkommen
• Asamblea Legislativa de El Salvador: Decreto No. 969 (12.03.2024) – Art. 3 Nr. 4 LISR: Werte aus Quellen im Ausland gelten nicht als Einkommen, in Kraft acht Tage nach Veröffentlichung
• Asamblea Legislativa de El Salvador: Ley de Impuesto sobre la Renta, konsolidierte Fassung – Art. 16 (Quelle: Dienstleistungen im Land erbracht oder genutzt), Art. 37 (Tarif bis 30 %)
• Matsne: Tax Code of Georgia (englische Fassung, Stand 15.10.2026) – Art. 82 Abs. 1 Buchst. u (Befreiung nicht georgischer Einkünfte), Art. 88 bis 90 (Small Business 1 %), Art. 104 Abs. 1 Buchst. c.a und c.g (georgische Quelle für Dienstleistungen)
• Revenue Department Thailand: Verwaltungsanweisung Paw. 161/2566 mit Ergänzung Paw. 162/2566 – Auslandseinkünfte im Jahr der Einbringung steuerpflichtig, ab 1.1.2024, Einkünfte vor 2024 ausgenommen
• legislation.mt: Income Tax Act, Cap. 123 – Art. 4 Abs. 1 Vorbehalte i und ii (Remittance-Basis, Kursgewinne), Art. 56 Abs. 27 (Mindeststeuer 5.000 €)
• CyLaw: Gesetz 117(I)/2002 über die Sonderabgabe für die Verteidigung, konsolidiert – Domizil-Definition: domiziliert nach 17 von 20 Jahren Ansässigkeit; Sonderabgabe nur für Ansässige mit Domizil
• UAE Ministry of Finance: Cabinet Decision No. 49 of 2023 – Geschäft natürlicher Personen erst über 1 Mio. AED Umsatz steuerpflichtig; Gehalt, private Kapital- und Immobilienerträge ausgenommen
• BMF: Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026 – DBA mit Costa Rica, Georgien, Thailand, Malta, Zypern; VAE bis 31.12.2021; Paraguay und Panama nur Luftfahrt bzw. Schifffahrt; El Salvador keines
• § 2 AStG – Einkommensteuer (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) – Fünf von zehn Jahren, niedrige Besteuerung bei 77.000 €, Vorzugsbesteuerung, 62.000 €, 16.500 €, gedachte Geschäftsleitungsbetriebsstätte
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 22.12.2023 – Tz. 2.0.2.1 (Vorrang der DBA), Tz. 2.2 (Territorialprinzip keine Vorzugsbesteuerung, Remittance-Basis mit Domizil-Bezug schon)
• GOV.UK: Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime – Großbritannien: Vier-Jahres-Regel ersetzt die Remittance-Basis seit 6. April 2025