US-LLC und Georgien: 1 % Steuer, Wohnsitz und das richtige Setup

Georgien und das Territorialprinzip: die Regel, an der alles hängt

Georgien besteuert Ansässige nur mit Einkünften aus georgischer Quelle, alles andere ist ausdrücklich befreit (Art. 82 Abs. 1 Buchst. u Steuergesetzbuch, englisch Tax Code of Georgia). Für Kapital wirkt das wie ein Territorialprinzip: Dividenden ausländischer Gesellschaften, Zinsen ausländischer Schuldner und Kursgewinne mit ausländischen Wertpapieren bleiben frei (Art. 104 Abs. 1 Buchst. f, g).

Für deine Arbeit gilt etwas anderes. Art. 104 Abs. 1 Buchst. c zählt auf, wann eine Dienstleistung als in Georgien erbracht gilt; Buchstabe c.a erfasst, was du im Land erledigst. Buchstabe c.g geht weiter: Georgisch ist eine Leistung auch dann, wenn „Leistender und Empfänger in verschiedenen Staaten sind und der Leistende in Georgien ansässig ist“. Der Ort der Arbeit kommt in dieser Regel nicht vor: Es zählen deine Ansässigkeit in Georgien und dein Kunde im Ausland, ob du in Tiflis, auf Bali oder in Lissabon arbeitest. Wo das Geld eingeht, ist egal (Art. 104 Abs. 2).

Ausgenommen ist nur eine Betriebsstätte in einem anderen Staat, über die du die Leistung nachweislich erbringst, etwa ein Büro; sie macht dich dort in der Regel steuerpflichtig. Dass Arbeit im Ausland für Ansässige ausländisches Einkommen sein könne, wie manche Beraterseiten schreiben, sieht der Gesetzestext nicht vor.

Für dich heißt das: Aufträge auf Reisen rechnest du genauso mit 1 % ab wie die Arbeit in Tiflis. Wer überwiegend reist und dafür 0 % sucht, plant mit einem Land, in dem der Ort der Arbeit entscheidet, etwa Paraguay.

Variante A: Individual Entrepreneur mit Small Business Status

Der direkte Weg zu 1 % führt über das Einzelunternehmen, englisch Individual Entrepreneur (IE); eine Gesellschaft bekommt den Status nicht (Art. 88 Abs. 1). Du lässt dich bei der Nationalen Agentur für das öffentliche Register (NAPR) eintragen: 26 GEL bei Bearbeitung an einem Arbeitstag, 75 GEL am selben Tag. Danach beantragst du den Status beim Revenue Service, der Steuerbehörde (Art. 89 Abs. 1). Seit März 2026 gilt er ab dem Tag des Antrags (Verordnung Nr. 38 des Finanzministers vom 5. Februar 2026). Was du im selben Jahr davor verdienst, versteuerst du mit 20 % auf den Gewinn, deshalb beantragst du ihn am Tag der Eintragung.

1 %, 3 % und die Grenze von 500.000 GEL

• Satz: 1 % auf den Umsatz aus georgischer Quelle, ohne Abzug von Kosten (Art. 90 Abs. 1 und 3). Verluste kannst du nicht vortragen (Art. 91 Abs. 5).
• Über der Grenze: Übersteigt dein Umsatz im Kalenderjahr 500.000 GEL, zahlst du vom Beginn dieses Monats bis Jahresende 3 % (Art. 90 Abs. 2), also auf den ganzen Monat der Überschreitung, nicht nur auf den Betrag darüber.
• Statusverlust: Lag dein Umsatz in zwei Kalenderjahren jeweils über 500.000 GEL, endet der Status mit Beginn des folgenden Jahres (Art. 89 Abs. 2 Buchst. a, Abs. 3). Nach diesem Kalenderjahr ohne Status kannst du ihn neu beantragen (Instruktion zu den Sonderregimen, Art. 12 Abs. 6).
• Umrechnung: Rechnungen in Euro oder Dollar rechnest du zum Kurs der Nationalbank am Tag des Geschäfts um (Art. 73 Abs. 10). Am 7. November 2026 entsprachen 500.000 GEL rund 172.400 €.
• Erklärung: monatlich bis zum 15. des Folgemonats, mit der Zahlung (Art. 93 Abs. 1¹). Seit März 2026 gilt eine fehlende Erklärung nicht mehr als Nullmeldung (Art. 67 Abs. 4, Verordnung Nr. 38), du gibst sie also auch ohne Umsatz ab.

Welche Tätigkeiten und Einkünfte nicht unter 1 % fallen

Anlage 4 der Regierungsverordnung Nr. 415 schließt vom Status aus: alles, was eine Lizenz oder Genehmigung braucht, Devisengeschäfte, medizinische, architektonische, anwaltliche und notarielle Tätigkeit, Wirtschaftsprüfung, Beratung einschließlich Steuerberatung, Glücksspiel, Personalgestellung und die Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Softwareentwicklung, Design, Texte, Übersetzungen, Marketing oder Videoproduktion stehen nicht auf der Liste. Maßgeblich ist, was du tatsächlich tust: Wer überwiegend berät, plant mit Variante B.

Anlage 5 nimmt einzelne Einkünfte aus dem 1-%-Satz heraus, für sie gelten die allgemeinen Regeln, darunter Mieten, Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren, Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien, Fahrzeugen, Wertpapieren und Gesellschaftsanteilen, Schenkungen, Erbschaften, erlassene Schulden und seit Februar 2025 Bauleistungen an Unternehmen.

Recht auf Arbeit: neu seit März 2026

Seit März 2026 brauchen Ausländer ohne Daueraufenthaltserlaubnis, die in Georgien selbstständig arbeiten, ein Recht auf Arbeit und einen passenden Aufenthaltstitel (Art. 13³ Arbeitsmigrationsgesetz). Ausgenommen sind Leistungen an nicht in Georgien Ansässige, die mit deren Tätigkeit außerhalb Georgiens zusammenhängen (Art. 1 Abs. 4 Buchst. k), ebenso Inhaber einer Investment-Aufenthaltserlaubnis (Buchst. f). Arbeitest du nur für Kunden im Ausland, ist das dein Fall. Für Kunden in Georgien beantragst du das Recht auf Arbeit; das Ministerium entscheidet binnen 30 Tagen (Art. 13⁴ Abs. 5).

Variante B: US-LLC mit Inhaber in Georgien

Für die USA ist die Einpersonen-LLC einer Nicht-US-Person transparent: Ohne Geschäft in den USA fällt keine Bundeseinkommensteuer an, Pflicht bleibt jedes Jahr die Form 5472. Georgien übernimmt diese Einordnung nicht.

Für Georgien ist die LLC ein Unternehmen

Als Unternehmen gelten auch Gesellschaften und ähnliche Gebilde nach ausländischem Recht, „unabhängig davon, ob sie Rechtspersönlichkeit haben“ (Art. 21 Abs. 1 Buchst. b). Steuerpflichtig ist die LLC selbst, nicht du. Ob sie ein georgisches oder ein ausländisches Unternehmen ist, entscheidet der Ort ihrer Geschäftstätigkeit oder Leitung (Art. 22). Leitet eine natürliche Person das Unternehmen, liegt dieser Ort an ihrem Wohnort, auch ohne Vertrag, sobald sie es tatsächlich leitet (Art. 28 Abs. 3). Führst du deine LLC selbst und lebst in Georgien, ist sie ein georgisches Unternehmen und dort ansässig (Art. 8 Nr. 20). Ein Manager im Ausland, der nur unterschreibt, ändert daran nichts.

Aus Georgien geführt: 0 % bis zur Ausschüttung

Georgische Unternehmen zahlen Gewinnsteuer nach dem estnischen Modell: nicht auf den laufenden Gewinn, sondern auf Ausschüttungen, betriebsfremde Ausgaben und unentgeltliche Leistungen (Art. 97 Abs. 1). Der Satz beträgt 15 % auf den hochgerechneten Betrag (Art. 97 Abs. 10, Art. 98 Abs. 1): Auf 85 € Ausschüttung zahlt die LLC 15 € Steuer. Von der Dividende behält sie 5 % ein, damit ist sie für dich abgegolten (Art. 130 Abs. 1 und 3). Voll ausgeschüttet sind das 19,25 % des Gewinns. Dafür ist die LLC in Georgien ein normaler Steuerpflichtiger:

• Sie braucht eine georgische Steuernummer (Art. 66) und gibt jeden Monat bis zum 15. eine Gewinnsteuererklärung ab (Art. 153 Abs. 10).
• Geschäfte mit dir zu anderen als Marktpreisen gelten als Ausschüttung (Art. 98¹ Abs. 4). Private Ausgaben über die LLC sind ebenfalls steuerpflichtig (Art. 97 Abs. 1 Buchst. b), ein Darlehen an dich bis zur Rückzahlung auch (Art. 98² Abs. 3 Buchst. g, Abs. 8).
• Nach dem Wortlaut trifft die Steuer auch Ausschüttungen aus Gewinnen von vor deinem Umzug (Art. 98¹ Abs. 1); frei bleibt nur die Weitergabe von Dividenden, die die LLC selbst bezogen hat (Abs. 2 Buchst. e, f). Ist deine LLC für Deutschland transparent, sind diese Gewinne dort schon versteuert, und du entnimmst sie vor dem Umzug; gilt sie als Kapitalgesellschaft, vergleichen wir Ausschüttung vorher, Ausschüttung in Georgien und § 6 AStG (US-LLC für Deutsche).

Variante B passt, wenn deine Tätigkeit vom 1-%-Status ausgeschlossen ist oder wenn du Gewinne im Unternehmen arbeiten lassen willst. Über 500.000 GEL Umsatz bleibt der Status mit 3 % meist günstiger. Ohne Status zahlst du als Einzelunternehmer 20 % auf den Gewinn (Art. 81). Eine georgische GmbH würde steuerlich wie die LLC behandelt; die US-LLC bringt dir dazu Dollar-Konto, US-Zahlungsanbieter und einen Vertragspartner, den internationale Kunden kennen.

Kapitalerträge und Bitcoin: besser privat

Als Privatperson sind ausländische Dividenden, Zinsen und Kursgewinne für dich steuerfrei, private Kryptogewinne nach der Entscheidung Nr. 201 des Finanzministeriums von 2019 ebenso. Liegen dieselben Anlagen in deiner aus Georgien geführten LLC, kosten ihre Erträge bei Ausschüttung mindestens 5 % Dividendensteuer, Zinsen und Kursgewinne zusätzlich 15 % Gewinnsteuer (Art. 98¹, 130). Depot und Bitcoin hältst du deshalb meist privat.

Variante C: Einzelunternehmen und LLC kombinieren

Beides zu verbinden lohnt sich bei zwei getrennten Geschäften: deine Dienstleistung über den Einzelunternehmer mit 1 %, ein zweites Geschäft mit eigenen Kunden in der LLC, etwa ein Softwareprodukt, dessen Gewinne du reinvestierst. Jedes hat eigene Verträge, Kunden und Konten; Leistungen zwischen beiden rechnest du zu Marktpreisen ab (Art. 73 Abs. 6, Art. 98¹ Abs. 4).

Anders die oft gefragte Kette: Die LLC hat die Kunden, dein Einzelunternehmen stellt ihr die Arbeit in Rechnung, die LLC behält eine Marge. Zu Marktpreisen ist das zulässig (Art. 98¹ Abs. 4), wir setzen es trotzdem nicht auf: Steuerlich bringt die Kette nichts über Variante A hinaus, sie hat aber vier Folgen:

• Mehrwertsteuer: Rechnungen an die aus Georgien geführte LLC sind Inlandsumsätze: Der Ort der Leistung liegt beim Empfänger, und dessen Sitz ist dort, wo die Entscheidungen fallen (Art. 157 Buchst. b, Art. 162¹ Abs. 3). Ab 100.000 GEL in zwölf Monaten berechnest du 18 % (Art. 165, 166); zurück bekommt die LLC sie nur, wenn sie sich ebenfalls registriert (Art. 175 Abs. 2 Buchst. a). Mit Unternehmenskunden im Ausland braucht Variante A keine.
• Recht auf Arbeit: Die Ausnahme für Leistungen an nicht Ansässige greift nicht sicher, wenn dein einziger Kunde deine eigene, in Georgien ansässige LLC ist.
• Marge: Was die LLC behält, kostet bei Ausschüttung 19,25 %; zahlt sie dir mehr als den Marktpreis, gilt der Mehrbetrag als Ausschüttung.
• Gehalt vor Form: Der Revenue Service darf Geschäfte ohne wesentliche wirtschaftliche Wirkung außer Acht lassen und nach ihrem Gehalt statt ihrer Form einordnen (Art. 73 Abs. 9 Buchst. a, b).

Brauchst du die LLC als Vertragspartner, ist Variante B der saubere Weg, sonst Variante A.

Small Business Status oder LLC: welche Variante zu dir passt

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Beispielrechnung: 150.000 € Umsatz in Deutschland und in Georgien

Steueransässigkeit in Georgien: 183 Tage, HNWI-Status und Nachweis

Steuerlich ansässig in Georgien bist du für das ganze Steuerjahr, wenn du in einem beliebigen Zeitraum von zwölf Monaten, der in diesem Jahr endet, mindestens 183 Tage tatsächlich im Land bist (Art. 34 Abs. 2). Jeder angefangene Tag zählt (Abs. 5).

• Keine Tage doppelt: Tage, mit denen du im Vorjahr ansässig wurdest, zählen nicht noch einmal (Abs. 8). Praktisch brauchst du jedes Jahr 183 neue Tage.
• Manche Reisen zählen mit: Zeit im Ausland speziell zur Behandlung, Erholung, Dienstreise oder zum Studium gilt als Zeit in Georgien (Abs. 3). Den Zweck musst du belegen; wir nutzen die Regel nur als Reserve.

Ohne 183 Tage geht es über den Status für vermögende Personen, High Net Worth Individual (Art. 34 Abs. 6): nachgewiesenes Vermögen über 3 Mio. GEL oder in den drei Vorjahren ein Jahreseinkommen über 200.000 GEL (Art. 2 Nr. 58 Wertpapiermarktgesetz). Die weiteren Bedingungen, darunter Eigentum in Georgien, und die Aufenthaltstitel stehen im Länder-Guide Georgien.

Gegenüber Deutschland belegst du die Ansässigkeit mit der Ansässigkeitsbescheinigung des Revenue Service (Certificate of Residence), Mietvertrag, Aufenthaltstitel und Aufenthalts-Logbuch; das Finanzamt prüft die Ansässigkeit im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens (BMF-Schreiben zum AStG vom 22.12.2023, Rn. 8). Visumfrei bleibst du als Deutscher bis zu 360 Tage, seit 2026 mit Krankenversicherung über mindestens 30.000 GEL.

Deutschland: DBA, § 2 AStG und Wegzug

Für Deutschland zählt zuerst, dass du hier nicht mehr ansässig bist: keine Wohnung, die du beibehältst und nutzen kannst (§ 8 AO), und kein gewöhnlicher Aufenthalt, den ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten am Stück begründet (§ 9 AO). Warum 183 Tage in Georgien das allein nicht klären, erklärt der Artikel zur 183-Tage-Regel.

Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Georgien wird seit 1. Januar 2008 angewendet. Bist du in beiden Staaten ansässig, entscheidet zuerst die ständige Wohnstätte, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen (Art. 4 Abs. 2). Gewinne deines Einzelunternehmens oder deiner LLC ohne Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Deutschland darf nur Georgien besteuern (Art. 7, 14), bei 1 % genauso wie bei 19,25 %.

§ 2 AStG: nach dem Tarif kein Niedrigsteuerland

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht trifft Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Land mit niedriger Besteuerung ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, im Wegzugsjahr und zehn weitere Jahre (§ 2 Abs. 1 AStG). Den Tariftest besteht Georgien: 20 % auf 77.000 € sind 15.400 €, niedrig wäre erst eine Belastung unter 14.136 €, also unter zwei Dritteln der deutschen Einkommensteuer von 21.204 € (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 AStG).

Offen ist, ob der 1-%-Status als Vorzugsbesteuerung zählt (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 AStG). Der Bundesfinanzhof verlangt einen Vorteil, der an ein persönliches Merkmal anknüpft, das typischerweise nur Zugezogene erfüllen (Urteil vom 14.01.2025, IX R 37/21, Rz. 19 und 41); ein Territorialprinzip für alle Einwohner zählt auch für das Bundesfinanzministerium nicht (BMF-Schreiben, Rn. 23). Der 1-%-Status knüpft an Tätigkeit und Umsatz an, jeder Georgier kann ihn nutzen. Das spricht dagegen. Entschieden ist es für Georgien nicht, und dem BMF genügt, dass ein Staat eine Vorzugsbesteuerung anbietet, auch wenn du sie nicht nutzt.

Selbst wenn ein Finanzamt es anders sieht, bleibt dein Geschäftseinkommen geschützt: Das DBA geht § 2 AStG vor, was es allein Georgien zuweist, bleibt frei und erhöht nur den Steuersatz für deutsche Einkünfte (BMF-Schreiben, Rn. 7). Betroffen wäre, was Deutschland ohnehin besteuern darf, etwa Mieten aus Deutschland; vorbehalten bleibt die Hinzurechnung passiver Einkünfte ausländischer Gesellschaften (Art. 28 DBA mit Protokoll Nr. 6). Ohne Ansässigkeit in Georgien fehlt dieser Schutz, dann kann § 2 AStG voll greifen. Die Schwellen erklärt der Leitfaden zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht.

Hältst du mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft und warst in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, besteuert Deutschland beim Wegzug den Wertzuwachs (§ 6 AStG); für deutsche Gesellschaften lässt das DBA das ausdrücklich zu (Art. 13 Abs. 6). Das kann auch deine LLC treffen, wenn Deutschland sie als Kapitalgesellschaft einordnet. Gestaltungen zeigt der Leitfaden Wegzugsbesteuerung.

Banking und Ablauf: in dieser Reihenfolge

Im Setup arbeiten zwei Konten zusammen: das Dollar-Konto der LLC bei einem US-Anbieter und ein georgisches Konto für Alltag und Steuern. Bei der TBC Bank beginnst du in der App und schließt mit dem Reisepass in der Filiale ab. Welche US-Anbieter Kunden mit Wohnsitz in Georgien annehmen, zeigt der Leitfaden Bankkonto für die US-LLC.

Die Reihenfolge für deinen Fall legen wir in der Setup-Analyse fest (ab 490 €, bei Buchung eines Pakets voll angerechnet). Umsetzen kannst du alles im Paket Wohnsitz + LLC: 4.900 € im Standardfall inklusive neuer US-LLC, 3.490 € mit bestehender LLC; Behördengebühren, Partner vor Ort und Steuerberater weisen wir vorab einzeln aus.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 8. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• Matsne: Tax Code of Georgia, englische Fassung (Änderungen bis 16.10.2026) – Art. 8 Nr. 20, 21, 22, 28 (Unternehmen, Ort der Leitung), 34 (Ansässigkeit), 59 Abs. 7, 67 Abs. 4, 73 Abs. 6, 9, 10, 81, 82 Abs. 1 Buchst. u, 88–93 (Small Business), 97–98² (Gewinnsteuer, Darlehen an Gesellschafter), 104 (georgische Quelle), 130, 153 Abs. 10, 157, 162¹, 165, 166, 175
• Matsne: Steuergesetzbuch Georgiens, georgische Fassung (mit Gesetz Nr. 1904 vom 28.10.2026) – Abgleich von Art. 34, 89, 90, 104 Abs. 1 Buchst. c.g und 130 mit der englischen Fassung: wortgleich
• Matsne: Regierungsverordnung Nr. 415 über Sonderregime mit Änderungsverordnungen (zuletzt Nr. 19 vom 24.01.2025) – Anlage 4: vom Small Business Status ausgeschlossene Tätigkeiten (Nr. 1 in der Fassung der Verordnung Nr. 368/2018); Anlage 5: Einkünfte außerhalb des 1-%-Satzes (Nr. 12 Bauleistungen an Unternehmen seit 01.02.2025, Verordnung Nr. 436/2024)
• Matsne: Verordnung Nr. 38 des Finanzministers vom 05.02.2026 zur Verordnung Nr. 999 – Änderung der Instruktion zu den Sonderregimen: Status ab dem Antragstag (Art. 12 Abs. 4), Einkünfte davor nach allgemeinen Regeln (Art. 14 Abs. 1¹), fehlende Monatserklärung keine Nullmeldung (Art. 15 Abs. 2¹), neuer Antrag ab dem Jahr nach dem Statusverlust (Art. 12 Abs. 6, Art. 18 Abs. 1 Buchst. b); Inkrafttreten am 30. Tag nach Veröffentlichung am 06.02.2026
• Matsne: Law of Georgia on Labour Migration (Fassung 25.06.2026) – Art. 1 Abs. 4 Buchst. f und k (Ausnahmen), Art. 13³ und 13⁴ (Recht auf Arbeit für Selbstständige, Entscheidung binnen 30 Tagen)
• Matsne: Law of Georgia on Securities Market – Art. 2 Nr. 58: High Net Worth Individual (Vermögen über 3 Mio. GEL oder Einkommen über 200.000 GEL)
• National Agency of Public Registry: Fees and Terms – Eintragung eines Einzelunternehmers: 26 GEL an einem Arbeitstag, 75 GEL am Tag des Antrags
• National Bank of Georgia: Official exchange rates – Amtlicher Kurs vom 07.11.2026: 1 EUR = 2,8998 GEL
• BMF: Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026 – DBA Georgien vom 01.06.2006, Protokoll vom 11.03.2014, Anwendung ab 01.01.2008 bzw. 01.01.2015
• BGBl. 2007 II S. 1034: Abkommen Deutschland–Georgien (Abkommenstext) – Art. 4 (Ansässigkeit, Tie-Breaker), 7, 13 Abs. 5 und 6, 14, 28 und Protokoll Nr. 6
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes (22.12.2023) – Rn. 7 (DBA geht § 2 AStG vor), Rn. 8 (Abkommensberechtigung), Rn. 23 (Vorzugsbesteuerung; genügt, dass der Staat sie einräumt; Territorialprinzip für alle keine)
• BFH: Urteil vom 14.01.2025, IX R 37/21 – Rz. 19 und 41: Vorzugsbesteuerung nur bei Vorteilen, die an persönliche Merkmale von Zugezogenen anknüpfen; Rz. 27: die bloße Möglichkeit genügt
• § 2 AStG – Erweiterte beschränkte Steuerpflicht – Fünf von zehn Jahren, niedrige Besteuerung (77.000 €, Vorzugsbesteuerung), zehn Jahre nach dem Wegzugsjahr, Freigrenze 16.500 €
• § 8 AO – Wohnsitz (dazu § 9 AO, gewöhnlicher Aufenthalt) – Wohnung, die du beibehältst und nutzen kannst; § 9 AO: mehr als sechs Monate Aufenthalt am Stück
• Auswärtiges Amt: Georgien – Reise- und Sicherheitshinweise (Stand 08.11.2026) – visumfrei bis zu 360 Tage, Krankenversicherung ab 01.01.2026 mit mindestens 30.000 GEL Deckung