Auswandern nach Malta: Non-Dom, Remittance-Basis und Steuern 2026

Auswandern nach Malta: Für wen die Insel passt

Malta verbindet einen Wohnsitz in der EU mit Euro, Englisch als Amtssprache und einem Non-Dom-Regime. Für Unternehmer und Investoren zählt vor allem:

• Remittance-Basis: Als Non-Dom versteuerst du Auslandseinkünfte nur, soweit du sie nach Malta überweist; ausländische Kursgewinne bleiben immer frei.
• Planbare Mindeststeuer: 5.000 € im Jahr, erst ab 35.000 € Auslandseinkünften.
• Gesellschaften: 35 % mit Erstattung an Gesellschafter im Ausland oder seit 2025 wahlweise 15 % als endgültige Steuer.
• EU und DBA: kein Visum, kostenlose Anmeldung, Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Deutschland.

Malta passt besonders gut, wenn du Kapitalerträge und Kursgewinne im Ausland erzielst oder Einkünfte hast, die außerhalb Maltas entstehen. Mehr Planung braucht es, wenn du vor allem von Malta aus arbeitest: Dann gilt der Tarif bis 35 % oder eine Gesellschaft mit 15 %. Ein Land mit ähnlichem Profil ist Zypern; alle Ziele vergleichen unsere Länder-Guides.

Einkommensteuer auf Malta 2026: Tarif und Grundregeln

Wie weit Malta besteuert, hängt von Ansässigkeit und Domizil ab. Nach der Steuerbehörde (MTCA) versteuert, wer gewöhnlich auf Malta ansässig ist und dort sein Domizil hat, sein Welteinkommen, Nichtansässige nur Einkünfte aus Malta; für Ansässige ohne Domizil gilt die Remittance-Basis. Der Tarif gilt für dein Einkommen 2026 im Veranlagungsjahr 2027.

Auf 50.000 € zahlst du also 25 % minus 3.400 €, das sind 9.100 €. Für gemeinsam veranlagte Ehepaare und für Eltern gelten eigene Tabellen mit höheren steuerfreien Beträgen, für Ehepaare ohne Kinder 15.000 €.

Non-Dom auf Malta: Remittance-Basis und Mindeststeuer

Domizil ist dort, wo du dauerhaft zu Hause bist; von Geburt an hast du meist das Herkunftsdomizil deiner Eltern. Ein Domizil auf Malta erwirbst du erst, wenn du Malta zu deiner dauerhaften Heimat machen willst. Wer irgendwann zurück- oder weiterziehen will, bleibt Non-Dom, Zuzügler aus Deutschland, Österreich und der Schweiz also in aller Regel.

Die drei Regeln der Remittance-Basis

1. Einkünfte aus Malta sind immer steuerpflichtig, egal wohin das Geld fließt.
2. Auslandseinkünfte sind nur steuerpflichtig, soweit du sie nach Malta überweist. Auch Geld, das zuerst auf einem Auslandskonto eingeht und später nach Malta kommt, zählt als überwiesen.
3. Ausländische Kapitalgewinne sind nie steuerpflichtig, auch wenn du sie nach Malta holst (Income Tax Act, Art. 4 Abs. 1, Vorbehalt ii).

Nach der MTCA-Leitlinie zur Remittance-Basis entstehen Einkünfte aus Arbeit und Geschäft dort, wo du die Tätigkeit ausübst. Gelegentliche Besuche auf Malta oder Lieferungen an Kunden dort machen ein Auslandsgeschäft nicht maltesisch. Dividenden entstehen im Gründungsstaat der zahlenden Gesellschaft, Zinsen im Staat des Schuldners, Kapitalgewinne dort, wo das Vermögen liegt.

So machst du es richtig: getrennte Konten

Kapital wie eine Erbschaft oder ein Verkaufserlös ist kein Einkommen. Überweisungen für die Lebenshaltung behandelt die MTCA aber als Einkommen, egal von welchem Auslandskonto sie kommen, solange du nichts anderes belegst; als Kapital erkennt sie Überweisungen für einen Kapitalzweck wie einen Immobilienkauf an, wenn du die Herkunft belegst. Deshalb trennen wir von Anfang an ein Kapitalkonto und ein Einkommenskonto im Ausland von deinem Konto auf Malta und planen, wofür du welches Geld nach Malta holst.

Mindeststeuer: 5.000 € ab 35.000 € Auslandseinkünften

Wer gewöhnlich auf Malta lebt, kein Domizil hat und mindestens 35.000 € Auslandseinkünfte bezieht, die er nicht vollständig überweist, zahlt mindestens 5.000 € im Jahr (Income Tax Act, Art. 56 Abs. 27). Bei gemeinsam veranlagten Ehepaaren zählen die Einkünfte beider, die 5.000 € gelten für das Paar. Malta rechnet jede maltesische Steuer an, auch Quellensteuer; wäre die Steuer auf dein Welteinkommen niedriger, gilt dieser Betrag. Die Residence-Programme haben eigene Mindeststeuern.

Wann die Remittance-Basis endet

Ab dem Jahr, in dem du eine Daueraufenthaltsbescheinigung oder -karte erhältst, besteuert Malta dein Welteinkommen, ebenso wenn dein Ehepartner auf Malta gewöhnlich ansässig ist und dort sein Domizil hat (Art. 4 Abs. 1). Den Zeitpunkt für die Bescheinigung planen wir deshalb mit dir.

Kursgewinne, Krypto, Vermögen und Erbschaft

Kursgewinne

Gewinne aus dem Verkauf ausländischer Aktien, Fonds oder Beteiligungen sind für Non-Doms steuerfrei, auch wenn du den Erlös nach Malta holst. Steuerpflichtig bleiben Gewinne aus Vermögen auf Malta, etwa aus Immobilien.

Krypto

Die MTCA behandelt Coins wie Bitcoin wie eine Fiat-Währung: Sie fallen nicht unter die Besteuerung von Kapitalgewinnen (Leitlinien zu DLT-Assets). Gewerblicher Handel und Mining gelten dagegen als Einkommen. Was Deutschland beim Wegzug mit deinen Coins prüft, zeigt der Leitfaden Bitcoin steuerfrei nach dem Wegzug.

Vermögen und Erbschaft

Malta erhebt keine Erbschaft-, Schenkung- oder Vermögensteuer. Beim Erwerb maltesischer Immobilien von Todes wegen fällt Stempelsteuer von 5 % an, bei Anteilen an maltesischen Gesellschaften 2 %. Für deutsche Staatsangehörige bleibt die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer in den ersten fünf Jahren nach dem Wegzug unbeschränkt (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG), danach kann § 4 AStG bis zum zehnten Jahr greifen; ein Erbschaftsteuer-DBA mit Malta gibt es nicht.

Unternehmenssteuer auf Malta: 35 %, Erstattung oder 15 % Final Tax

Gesellschaften zahlen 35 % Körperschaftsteuer (Income Tax Act, Art. 56 Abs. 6). Eine auf Malta gegründete Gesellschaft ist dort immer ansässig, eine ausländische, wenn Kontrolle und Geschäftsleitung auf Malta liegen (Art. 2). Zwei Wege senken die Belastung:

• Erstattungssystem: Schüttet eine auf Malta registrierte Gesellschaft Handelsgewinne aus, können die Gesellschafter 6/7 der darauf gezahlten Körperschaftsteuer zurückfordern, bei passiven Zinsen und Lizenzgebühren 5/7 (Income Tax Management Act, Art. 48 Abs. 4A). Rechnerisch bleiben von 35 % so 5 % beziehungsweise 10 %, für Gesellschafter außerhalb Maltas. Wohnst du selbst auf Malta und hältst die Anteile direkt, versteuert Malta bei dir Nettodividende und Erstattung mit 35 % (Income Tax Act, Art. 33 Abs. 1 mit Art. 41 Buchst. a Ziff. viii); dann ist die 15 % Final Tax der Weg. Hält eine nicht auf Malta ansässige Holding die Anteile, bleibt die Erstattung für Non-Doms nutzbar (Art. 43 Abs. 6 Buchst. e); das rechnen wir vorab durch.
• 15 % Final Tax: Seit 2025 kann eine Gesellschaft stattdessen 15 % als endgültige Steuer wählen, erstmals für Gewinne aus 2024 (Legal Notice 188 of 2025). Erstattungen gibt es dann nicht, dafür sind Ausschüttungen aus diesen Gewinnen beim Gesellschafter steuerfrei (Art. 68 Abs. 1 Buchst. c). Die Wahl bindet mindestens fünf Jahre.

Als auf Malta registriert gilt dabei jede auf Malta ansässige Gesellschaft (Art. 2).

Steuerliche Ansässigkeit: Zuzug, 183 Tage und Nachweis

Nach der MTCA macht dich ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Jahr ansässig, egal aus welchem Grund. Wer nach Malta zieht, um dort zu leben, ist schon ab dem Tag der Ankunft ansässig. Gewöhnlich ansässig (ordinarily resident), worauf es für die Mindeststeuer ankommt, bist du, wenn du dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit auf Malta lebst. In Deutschland endet deine unbeschränkte Steuerpflicht, wenn du dort weder eine Wohnung hast noch dich gewöhnlich aufhältst (§§ 8, 9 AO). Mehr dazu im Ratgeber zur 183-Tage-Regel.

Gegenüber dem deutschen Finanzamt belegst du deinen Wohnsitz mit Mietvertrag, Aufenthaltsdokument, Aufenthalts-Logbuch und einer Ansässigkeitsbescheinigung der MTCA; dafür registrierst du dich auf Malta steuerlich und gibst jährlich eine Steuererklärung ab.

DBA Deutschland–Malta: Tie-Breaker, § 2 und § 6 AStG

Das Doppelbesteuerungsabkommen vom 8. März 2001 gilt seit 1. Januar 2002, ein Protokoll vom 17. Juni 2010 regelt den Informationsaustausch neu. Seit 1. Januar 2025 wirkt zusätzlich das multilaterale Übereinkommen (MLI): Abkommensvorteile entfallen, wenn ihr Erhalt einer der Hauptzwecke einer Gestaltung war.

• Tie-Breaker: Bist du in beiden Staaten ansässig, entscheidet zuerst die ständige Wohnstätte, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen (Art. 4 Abs. 2). Ohne Wohnung in Deutschland stellt sich die Frage nicht.
• Verteilung der Rechte: Unternehmensgewinne ohne Betriebsstätte in Deutschland besteuert nur Malta (Art. 7), Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, außer an Immobiliengesellschaften, und von privaten Coins nur der Wohnsitzstaat (Art. 13). Auf Dividenden deutscher Gesellschaften darf Deutschland höchstens 15 % erheben (Art. 10 Abs. 2).
• Sonderstatus: Nach Art. 27 Abs. 2 gilt das Abkommen nicht für Personen, die einer besonderen steuerlichen Behandlung unterliegen. Das Protokoll (Nr. 5) zählt dazu Regime wie den Malta Financial Services Centre Act, nicht die Residence-Programme; auch bei diesen planen wir so, dass dein Setup ohne Abkommensvorteile trägt.
• § 2 AStG: Nach dem Tarif fallen auf 77.000 € auf Malta 17.550 € an, in Deutschland 21.204 €. Das sind 17 % weniger, keine niedrige Besteuerung im Sinne von § 2 Abs. 2 Nr. 1 AStG. Die Remittance-Basis gilt aber als wesentliche Vorzugsbesteuerung: Das Bundesfinanzministerium wertet eine Remittance-Basis, die an das fehlende Domizil anknüpft, ausdrücklich so, mit britischen Non-Doms als Beispiel (Grundsätze zum AStG vom 22.12.2023, Tz. 2.2). Deutsche, die in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, etwa 1 % an einer deutschen Kapitalgesellschaft, bleiben dann im Wegzugsjahr und zehn weitere Jahre erweitert beschränkt steuerpflichtig, sofern diese Einkünfte 16.500 € im Jahr übersteigen. Nach Tz. 2.0.2.1 geht das DBA vor: Was es allein Malta zuweist, bleibt frei. Wesentliche Interessen in Deutschland bauen wir vor dem Wegzug ab oder planen sie ein.
• § 6 AStG: Hältst du mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft und warst du in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, besteuert Deutschland beim Wegzug den Wertzuwachs, auch bei einem Umzug innerhalb der EU. Auf Antrag zahlst du in sieben Jahresraten. Gestaltungen zeigt der Leitfaden Wegzugsbesteuerung.

Residency auf Malta: EU-Anmeldung, Residence Programme und Nomad Permit

Als Bürger der EU oder des EWR brauchst du kein Visum. Bleibst du länger als drei Monate, beantragst du bei der Behörde Identità (Expatriates Unit) online ein Aufenthaltsdokument, danach folgt ein Termin für die biometrischen Daten. Das Verfahren ist kostenlos (Free Movement Order, Art. 7) und dauert rund 30 Arbeitstage. Es gibt zwei Grundlagen:

• Arbeit oder Selbstständigkeit auf Malta: Registrierung bei der Arbeitsbehörde Jobsplus, als Selbstständiger dazu Bescheinigungen über Mehrwertsteuer, Steuer und Sozialversicherung.
• Eigene Mittel: Nachweis ausreichender Mittel, etwa über Kontoauszüge oder eine Rente, und eine umfassende Krankenversicherung für Malta oder eine S1-Bescheinigung aus deinem Herkunftsland.

Nach fünf Jahren hast du das Recht auf Daueraufenthalt. Die Bescheinigung dafür stellt Identità nur auf Antrag aus (Free Movement Order, Art. 7 Abs. 8); weil sie die Remittance-Basis beendet, entscheiden wir den Zeitpunkt gemeinsam.

Residence Programme: 15 % auf Überweisungen

Das Residence Programme lohnt sich, wenn du viel Auslandseinkommen nach Malta holst: Darauf zahlst du 15 % statt bis zu 35 %. Einkünfte aus Malta kosten pauschal 35 %, für Arbeit vor Ort passt es deshalb selten. Die Immobilie ist dein Hauptwohnsitz, du brauchst eine Krankenversicherung für die ganze EU und bleibst in keinem anderen Land länger als 183 Tage im Jahr. Den Antrag stellt ein bei der MTCA registrierter Bevollmächtigter, etwa ein Anwalt oder Wirtschaftsprüfer; die Gebühr beträgt 6.000 €, bei einer gekauften Immobilie im Süden 5.500 €. Nicht-EU-Bürger nutzen das Global Residence Programme mit denselben Eckwerten.

Ab 2027: Individual Tax Programme

Zum 1. Januar 2027 fasst Malta die Programme im Individual Tax Programme zusammen (Legal Notice 195 of 2026). Die Mindeststeuer steigt auf 35.000 €, die Gebühr auf 8.500 €, der Status gilt fünf Jahre und lässt sich für 2.500 € verlängern. Wer seinen Status bis 31. Dezember 2026 erhält oder beantragt, behält ihn bis 31. Dezember 2031.

Für Nicht-EU-Bürger: Nomad Residence Permit

Das Nomad Residence Permit richtet sich nur an Bürger von Staaten außerhalb von EU, EWR und Schweiz mit mindestens 42.000 € Bruttoeinkommen im Jahr aus Arbeit für ausländische Arbeitgeber oder Kunden. Es kostet 300 €, gilt ein Jahr und lässt sich dreimal verlängern, auf bis zu vier Jahre.

Banking und Alltag auf Malta

Bezahlt wird mit dem Euro, Überweisungen laufen über SEPA. Bei der Kontoeröffnung prüfen maltesische Banken wie alle Banken in der EU Identität, Wohnadresse und Herkunft der Mittel. Das Dollar-Konto deiner LLC bleibt bei einem US-Anbieter; welche passen, zeigt der Leitfaden Bankkonto für die US-LLC.

Angestellte und Selbstständige zahlen Sozialversicherungsbeiträge auf Malta; wer ohne Arbeit zuzieht, versichert sich privat oder über eine S1-Bescheinigung.

Malta + US-LLC: So werden die Gewinne behandelt

In den USA zahlt deine Einpersonen-LLC ohne US-Geschäft keine Bundeseinkommensteuer; Pflicht bleibt die jährliche Meldung mit Form 5472. Malta zählt zu den Gesellschaften auch ausländische Körperschaften, die einer maltesischen Kapitalgesellschaft ähneln (Income Tax Act, Art. 2); eine LLC mit eigener Rechtspersönlichkeit und beschränkter Haftung planen wir dort deshalb als Gesellschaft. Entscheidend ist, wo die Arbeit stattfindet:

• Du arbeitest von Malta aus: Dann entstehen die Einkünfte auf Malta, egal auf welches Konto die Kunden zahlen. Führst du die LLC von Malta aus, ist sie dort ansässig: 35 % Körperschaftsteuer oder auf Antrag 15 % Final Tax; weil du selbst auf Malta lebst, ist die Final Tax hier der Weg. Ob die LLC diese Rolle übernimmt oder eine maltesische Limited dazukommt, legen wir vor dem Start fest; die LLC bleibt dein Vehikel für Dollar-Konten, US-Zahlungsanbieter und Verträge mit US-Kunden.
• Die LLC hält Kapitalanlagen im Ausland: Dividenden und Zinsen aus dem Ausland bleiben Auslandseinkünfte. Solange weder die LLC noch du sie nach Malta überweist, bleiben sie auf Malta unversteuert; ausländische Kursgewinne sind ohnehin frei.
• Du arbeitest außerhalb Maltas: Dann entstehen die Einkünfte dort und fallen unter die Remittance-Basis; das Aufenthalts-Logbuch belegt, wo du wann gearbeitet hast.

Wie Deutschland die LLC einordnet, erklärt der Leitfaden US-LLC für Deutsche. Umsetzen kannst du das Setup mit unserem Paket Wohnsitz + LLC: 4.900 € im Standardfall inklusive neuer US-LLC, 3.490 € mit bestehender LLC; kommt eine maltesische Gesellschaft dazu, gilt der erweiterte Fall mit Festpreis nach der Setup-Analyse. Behördengebühren und Partnerhonorare weisen wir vorab einzeln aus.

Schritt für Schritt nach Malta: Ablauf und Zeitplan

Die Monate sind Planungswerte; du gibst dein altes Setup erst auf, wenn das neue trägt. Die Reihenfolge zeigt auch der Ratgeber Auswandern als Unternehmer. Welcher Weg zu dir passt, legen wir in der Setup-Analyse fest; ihr Preis (ab 490 €) wird bei Buchung eines Pakets voll angerechnet.

Rechenbeispiel: 150.000 € Gewinn in Deutschland und auf Malta

Mit Gesellschaft bleiben dir im Beispiel 32.217 € mehr als in Deutschland. Noch stärker wirkt die Remittance-Basis bei Einkünften aus dem Ausland: Beziehst du 150.000 € ausländische Dividenden und Zinsen und überweist 40.000 € für die Lebenshaltung nach Malta, zahlst du 25 % minus 3.400 €, also 6.600 € oder 4,4 % (ohne ausländische Quellensteuern). In Deutschland kosteten dieselben Erträge 26,375 % Abgeltungsteuer mit Solidaritätszuschlag, ohne Sparer-Pauschbetrag 39.563 €. Überweist du nur 30.000 €, wären es nach Tarif 4.100 €; die Mindeststeuer hebt das auf 5.000 €. Welcher Weg für dich passt, klären wir im kostenlosen Erstgespräch.

Häufige Fragen

Dieser Artikel ist eine allgemeine Information mit Stand vom 6. November 2026 und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die steuerliche Einzelfallprüfung übernimmt ein Partner-Steuerberater.

Quellen

• legislation.mt: Income Tax Act, Cap. 123 (konsolidiert bis Act III of 2026) – Art. 2 (Ansässigkeit von Personen und Gesellschaften, Gesellschaftsbegriff inkl. ausländischer Körperschaften, „company registered in Malta“), Art. 4 Abs. 1 Vorbehalte i und ii mit Ausnahmen (Daueraufenthalt, Ehepartner), Art. 56 Abs. 1 Buchst. a und b (Tarife ab Veranlagungsjahr 2027), Abs. 6 (35 %), Abs. 23, Abs. 27 (Mindeststeuer 5.000 €), Art. 33 Abs. 1 und Art. 41 Buchst. a Ziff. viii (35 % auf Nettodividende und Erstattung bei Gesellschaftern mit Wohnsitz auf Malta), Art. 68 Abs. 1 Buchst. c
• legislation.mt: Income Tax Management Act, Cap. 372 – Art. 48 Abs. 4A: Erstattung von 6/7 bzw. 5/7 der Körperschaftsteuer an Gesellschafter einer auf Malta registrierten Gesellschaft; Abs. 6: Auszahlung erst, wenn die Steuer nach den Investment-Income-Vorschriften gezahlt ist
• legislation.mt: Legal Notice 188 of 2025, Final Income Tax Without Imputation Regulations – 15 % als endgültige Steuer statt Art. 56 Abs. 6, ab Gewinnen des Geschäftsjahrs vor Veranlagungsjahr 2025, Bindung mindestens fünf Jahre, keine Anrechnung oder Erstattung
• legislation.mt: Residence Programme Rules, S.L. 123.160 – EU-, EWR- und Schweizer Bürger: 15 % auf überwiesene Auslandseinkünfte, 35 % auf übrige Einkünfte, Mindeststeuer 15.000 €, Immobilie ab 275.000 € / 220.000 € oder Miete ab 9.600 € / 8.750 €, Gebühr 6.000 € / 5.500 €, 183-Tage-Grenze in anderen Staaten
• legislation.mt: Global Residence Programme Rules, S.L. 123.148 – Nicht-EU-Bürger: gleiche Eckwerte (15 %, 15.000 €, Immobilien- und Mietschwellen, Gebühren)
• legislation.mt: Legal Notice 195 of 2026, Individual Tax Programme Rules, 2026 – in Kraft ab 01.01.2027; Mindeststeuer 35.000 €, Immobilie ab 700.000 € oder Miete ab 14.000 €, Gebühr 8.500 €, fünf Jahre, Verlängerung 2.500 €; Status bis 31.12.2026 gilt bis 31.12.2031
• legislation.mt: Nomad Residence Permits (Income Tax) Rules, S.L. 123.210 – nur Drittstaatsangehörige; 10 % auf Einkünfte aus genehmigter Remote-Arbeit, steuerfrei in den ersten zwölf Monaten
• MTCA: Guidance Note – The Remittance Basis of Taxation for Individuals under the Income Tax Act – Abschnitte 1–6: Welteinkommen, Remittance- und Territorialbasis, 183 Tage und Ansässigkeit ab Zuzug, Domizil, Entstehungsort, Überweisung und Kapital (5.3: Überweisungen für die Lebenshaltung gelten bis zum Gegenbeweis als Einkommen), Mindeststeuer 5.000 € und 35.000 €
• MTCA: Guidelines on the Income Tax Treatment of Transactions or Arrangements involving DLT Assets – Coins wie Fiat-Währung, außerhalb der Kapitalgewinnsteuer; Handel und Mining als Einkommen; Financial Tokens als Wertpapiere nach Art. 5
• legislation.mt: Free Movement of European Union Nationals and their Family Members Order, S.L. 460.17 – Art. 6 (Daueraufenthalt nach fünf Jahren), Art. 7 (Antrag nach drei Monaten, Bescheinigung auf Antrag, kostenlos), Art. 11 (ausreichende Mittel und Krankenversicherung)
• Identità: Expatriates Unit, eResidence Document Application – Self-Employment (EU Nationals) – Unterlagen (Jobsplus, Mehrwertsteuer-, Steuer- und Sozialversicherungsbescheinigung), Online-Portal, biometrischer Termin, rund 30 Arbeitstage, Verlängerung
• Residency Malta Agency: Nomad Residence Permit – Eligibility – nur Nicht-EU-, Nicht-EWR- und Nicht-Schweizer Bürger, Bruttoeinkommen ab 42.000 €, Krankenversicherung, Miet- oder Kaufvertrag
• BMF: Synthetisierter Text des DBA Deutschland–Malta mit Protokoll 2010 und BEPS-MLI – Art. 4 Abs. 2 (Tie-Breaker), 7, 10 Abs. 2, 13 (mit Art. 9 Abs. 4 MLI), 27 Abs. 1 und 2 mit Protokoll Nr. 5 (Liste der Sonderregime), Art. 7 MLI (Hauptzweck-Test) wirksam ab 01.01.2025
• BMF: Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026 – DBA Malta vom 08.03.2001 und Protokoll vom 17.06.2010, Anwendung ab 01.01.2002; MLI ab 01.01.2025; kein Erbschaftsteuer-DBA mit Malta
• BMF: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes (22.12.2023) – Tz. 2.0.2.1 (DBA geht § 2 AStG vor), Tz. 2.2 (Remittance-Basis bei Ansässigen ohne Domizil als wesentliche Vorzugsbesteuerung)